Справка 2-НДФЛ — образец заполнения

Кто обязан сдавать справки

Форма для сдачи в ИФНС заполняется по каждому физическому лицу.

Каждый налоговый агент обязан обеспечить учет доходов, выплаченных физическим лицам, предоставленных им вычетов, исчисленных и удержанных налогов. Для этого составляется налоговый регистр. Открывается он сразу при приеме сотрудника на работу. Регистр разрабатывается и утверждается самостоятельно налоговым агентом и содержит сведения:

• о физическом лице, его идентификационных данных (Ф.И.О., дата рождения, паспортные данные, ИНН);
• видах и суммах доходов;
• предоставленных вычетах;
• суммах исчисленного, удержанного и перечисленного налогов;
• датах удержания налога и его перечисления в бюджет, реквизитах платежных документов.

Именно данные этого налогового регистра будут использованы для заполнения форм

Обратите внимание, что если организация выплачивала сотруднику только пособие, не облагаемое НДФЛ (например, по уходу за ребенком до 1,5 лет), то справку в ИФНС сдавать не нужно

Вопросы-Ответы, различные нештатные ситуации

Выдача справок налогоплательщикам

По заявлению налогоплательщика налоговый агент обязан выдавать ему справку о доходах и суммах налога физического лица по форме из приложения 5 к приказу ФНС от 02.10.2018 (п. 3 ст. 230 НК, п. 1.5 приказа ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566). Данную форму применяйте исключительно с отчетности за 2018 год. За предыдущие годы сотрудникам выдавайте справки по формам, по которым отчитывались в налоговую инспекцию (информация ФНС от 09.11.2018).

Справки о доходах и суммах налога физического лица нужны при переходе сотрудника из одной организации в другую в течение года. Размеры доходов должны быть подтверждены справкой о доходах и суммах налога физического лица.

Справку выдайте не позднее чем через три рабочих дня с даты, когда сотрудник подал заявление. (письмо Минфина от 21.06.2016 № 03-04-05/36096). Каким способом выдать справку работнику, налоговый агент определяет самостоятельно (письмо ФНС от 10.08.2018 № ПА-4-11/15498).

Обязана ли организация выдать сотруднику справку о доходах и суммах налога физического лица, если в налоговом периоде у него не было облагаемых доходов, с которых исчислялся и удерживался НДФЛ

Нет, не обязана. Такая ситуация возникает, например, когда сотрудницы находятся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. По отношению к таким сотрудникам организация налоговым агентом не признается (п. 1 ст. 226 НК). А справки о доходах и суммах налога физического лица должны выдавать именно налоговые агенты (п. 3 ст. 230 НК).

Да, может. Если у сотрудника нет возможности получить такую справку лично, он как налогоплательщик вправе поручить это своему уполномоченному или законному представителю, в том числе родственнику (п. 1 ст. 26 НК).

Основанием для выдачи справки родственнику – уполномоченному представителю (например, супругу, брату, сестре) является заявление сотрудника и нотариально удостоверенная доверенность на имя родственника (абз. 2 п. 3 ст. 29 НК, ст. 185 ГК).

Законный представитель сотрудника может обратиться за справкой без доверенности (п. 2 ст. 27 НК, п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 28 ГК). Для выдачи справки о доходах и суммах налога физического лица в этом случае достаточно заявления сотрудника.

Отпускные и другие незарплатные доходы

Предположим, сотрудник был в отпуске, который начался в декабре 2019 года. А закончился уже в январе 2020 года. Отпускные являются фактически полученными в день их выдачи. Ведь они не являются доходами за выполнение трудовых обязанностей. (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, в состав доходов за декабрь нужно включить всю сумму отпускных. Которая выдана сотруднику в декабре. Распределять сумму между декабрем и январем при заполнении справки 2-НДФЛ не надо.

Если же отпускные начислены в 2019 году, но выплачены только в 2020 году. Включать их в отчетность по НДФЛ за 2019 год не нужно. Впрочем, как и другие незарплатные доходы. (непроизводственные премии, дивиденды, выплаты по гражданско-правовым договорам и т. п.). Которые начислены в 2019 году, а будут выплачены в 2020 году. Любой такой денежный доход считается полученным в день его выплаты.

Также не нужно включать в справку 2-НДФЛ отпускные. Которые были пересчитаны и удержаны с сотрудника в связи с тем, что его отозвали из отпуска.

НДФЛ с больничного пособия

Со всей суммы больничного пособия удержите НДФЛ. Налог удерживается независимо от того, в связи с каким страховым случаем начислено пособие. Болезнь самого сотрудника, уход за больным ребенком и т. п.. Облагается НДФЛ и пособие, назначенное в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием. Такие выводы следуют из пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ и подтверждены письмом Минфина России от 29 апреля 2013 № 03-04-05/14992.

Справки 2-НДФЛ заполняются (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Датой получения дохода в виде выплаты по больничном листу является день, когда выплатили больничный (подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Раздел 3 «Доходы, облагаемые по ставке ___%»

В этот раздел вносятся сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. Там же приводятся соответствующие вычеты, если таковые имели место (кроме стандартных, социальных, инвестиционных и имущественных налоговых вычетов, для которых предусмотрен следующий раздел).

Как и раньше, таблицу раздела 3 нужно заполнять помесячно.

В поле «Месяц» в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, за который был начислен и фактически получен доход.

Отключить

В поле «Код дохода» указывается соответствующий код доходов, выбираемый из «Кодов видов доходов налогоплательщика»

Обратите внимание: при заполнении раздела 3 справки нужно применять коды доходов и коды вычетов, утвержденные Приказом ФНС от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@. То есть коды доходов и коды вычетов также изменились

В поле «Сумма дохода» отражается вся сумма начисленного и фактически полученного дохода по указанному коду дохода. Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты, или которые подлежат налогообложению не в полном размере, указывается соответствующий код вычета.

Если в числе доходов, выплаченных физическому лицу, есть доходы, полностью освобожденные от обложения НДФЛ, то такие доходы в этот раздел включать не следует. Перечень таких доходов приведен в статье 217 НК РФ. Их не нужно отражать в справке, если они не облагаются налогом независимо от суммы. Подтверждением этому служат также справочники «Коды доходов» и «Коды вычетов». В них нет таких выплат, как, например, пособие по беременности и родам, компенсация, связанная с выдачей натурального довольствия и др. Эти доходы не облагаются НДФЛ в полной сумме (п. 1 и 3 ст. 217 НК РФ). Такой вывод следует и из Писем Минфина РФ от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118, от 04.04.2007 № 03-04-06-01/109, ФНС от 26.02.2006 № 04-1-03/105.

Отключить

Подробнее хотим остановиться на доходах, не облагаемых НДФЛ в пределах определенных сумм. Например, сотруднику помимо зарплаты и отпускных выплачивалась материальная помощь в размере 5000 руб. Данная выплата не облагается налогом, если ее сумма в течение года не превысила 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Мы считаем, что компания должна включить в раздел 3 справки 2-НДФЛ материальную помощь в полной сумме и соответствующий ей вычет (необлагаемую сумму) в размере 4000 руб.

Но существует мнение, что в справку 2-НДФЛ не нужно включать выплаты, уложившиеся в необлагаемый лимит. А если сумма превысила лимит, то включать только сумму превышения.

Мы данное мнение не разделяем. Дело в том, что указание в справке 2-НДФЛ только облагаемых выплат не будет отражать реальную сумму доходов, полученных сотрудником. Более того, вполне вероятна ситуация, когда в течение года человек получит матпомощь сначала у одного работодателя (например, 5000 руб.), а затем – у другого. Допустим, при увольнении ему выдали справку 2-НДФЛ, в которой указана матпомощь в размере 1000 руб. (5000 руб. – 4000 руб.). Устроившись на другую работу, он получает матпомощь повторно. Предположим, снова в размере 5000 руб. По закону в такой ситуации сотрудник должен уплатить НДФЛ с дохода 6000 руб. (5000 руб. + 5000 руб. – 4000 руб.). Однако из-за отсутствия полной информации в справке 2-НДФЛ от предыдущего работодателя бухгалтер на новом месте работы сотрудника удержит НДФЛ только с 2000 руб. (1000 руб. + 5000 руб. – 4000 руб.). В результате налоговая база по НДФЛ будет искажена.

Отключить

Чтобы избежать возможных конфликтов, сведения о выплате нормируемых доходов в справке 2-НДФЛ лучше указывать в двух графах:

• в графе «Сумма дохода» – общую сумму выплаты, включая необлагаемую величину;
• в графе «Сумма вычета» – сумму необлагаемого дохода.

Способы предоставления отчетности

Передать заполненный отчет в ФНС можно несколькими способами:

• В бумажном виде в руки налоговому инспектору — это разрешается делать только тем компаниям, у которых небольшое число наемных сотрудником (до 10 человек).
• В бумажном виде при помощи почтовой связи — заполненный документ можно отправить в ФНС заказным письмом с отдельно описанным вложения.
• В электронной форме налоговому инспектору — отчет заполняется в специальной программе, после чего носитель с файлом передается инспектору в руки. Этим способом можно воспользоваться, если число трудоустроенных работников не превышает 3000 человек.
• При помощи электронного документооборота — для этого нужно выбрать оператора связи и подписать с ним договор, а также оформить цифровую подпись.

Общие правила заполнения справки 2-НДФЛ

Как и прежде, справки о доходах физических лиц на бумажном носителе могут
представлять налоговые агенты при численности физических лиц, которые получили
доходы в налоговом периоде, до 10 человек, а также в исключительных случаях с
учетом специфики деятельности либо особенностей места нахождения организаций по
решению налоговых органов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Кроме того, налоговые агенты
обязаны выдавать справки о полученных доходах и удержанных суммах налога по
форме 2-НДФЛ физическим лицам по их заявлениям. Об этом гласит пункт 3 статьи
230 НК РФ.

Отключить

При заполнении справки все суммы доходов и налоговых вычетов отражаются в
рублях и копейках через десятичную точку. Суммы налога отражаются только в
рублях по правилам округления.

Если какие-либо разделы или пункты справки не заполняются, то их названия
можно не приводить. При этом нумерация разделов и пунктов не изменяется.
Исправления в справке не допускаются.

В отличие от прежней новая форма справки подается по каждому физическому лицу
в количестве, соответствующем числу ставок налога, по которым облагались его
доходы. Допустим, в течение налогового периода физическое лицо получило от
налогового агента доходы, облагаемые по ставкам 13 и 35%. Тогда по окончании
налогового периода налоговый агент представляет в налоговый орган две справки:
одну по ставке 13%, другую — по ставке 35%. Ставка налога при этом указывается в
заголовке раздела 3 справки.

Отключить

Сведения о доходах физического лица, в отношении которого налоговый агент
сделал перерасчет НДФЛ за предшествующий налоговый период, оформляются в виде
новой справки взамен уже представленной. Если в данном случае изменилась ставка
налога, то оформляются две новые справки: первая — с прежним значением ставки и
незаполненными показателями разделов 3—6, вторая — с новой ставкой и
соответствующими показателями. Обе справки должны иметь новые номера и дату
составления.

Рассмотрим на примере порядок заполнения справки о доходах физического лица
за 2005 год.

ПРИМЕР

П.С. Николаев в 2005 году работал в ОАО «Зенит». По указанному месту работы в
течение года ему выплачивали заработную плату в размере 5000 руб. в месяц. День
выплаты заработной платы в данной организации — 7-е число месяца, следующего за
отработанным.

Отключить

В мае сотрудник не имел дохода, так как находился в отпуске без сохранения
заработной платы.

С 15 октября по 10 ноября 2005 года П.С. Николаев находился на больничном. В
ноябре ему выплатили пособие по временной нетрудоспособности в сумме 4000 руб.
Соответственно заработная плата за период с 1 по 14 октября составила 2500 руб.,
а с 11 по 30 ноября — 3500 руб.

В феврале и июле П.С. Николаеву выплатили материальную помощь в размере 1500
руб., а в сентябре выдали премию — 10 000 руб.

По заявлению работника в течение 2005 года ему предоставлялись налоговые
вычеты:

1) стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. согласно подпункту 3 пункта
1 статьи 218 НК РФ;

2) стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. на содержание ребенка на
основании подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ;

3) имущественный налоговый вычет в связи с приобретением в 2004 году
квартиры. Право на имущественный налоговый вычет П.С. Николаев подтвердил
уведомлением, выданным налоговым органом по месту жительства. Согласно данному
уведомлению сумма, израсходованная налогоплательщиком на приобретение жилья,
составила 300 000 руб., а сумма, направленная на погашение процентов по
ипотечному кредиту, — 50 000 руб.

Отключить

В собственности у П.С. Николаева находятся акции ОАО «Зенит». В октябре 2005
года по данным акциям были выплачены дивиденды в размере 5000 руб.
Налогооблагаемая сумма составила 4000 руб. Основание — статьи 214 и 275 НК
РФ.

В декабре 2005 года П.С. Николаеву выплатили авторское вознаграждение за
изобретение — 20 000 руб. В связи с этим сотрудник подал в бухгалтерию заявление
о предоставлении ему профессионального налогового вычета в размере 30% (п. 3 ст.
221 НК РФ).

Обязанности по удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц ОАО
«Зенит» выполнило в установленный срок в полном объеме.

В 2005 году П.С. Николаеву были выплачены доходы, облагаемые налогом по
ставкам 9 и 13%. Следовательно, организация должна представить в налоговый орган
две справки с разными ставками налога (образец заполнения смотри в приложении к
статье).

Отключить

Изменения справки 2-НДФЛ в 2020

Бланк и принцип заполнения 2-НДФЛ с большой долей вероятности не изменится в 2020, так как с прошлых нововведений не прошло и года и слишком частая редактура справок неизбежно приведёт к путанице.

Однако, законопроект с поправками в НК уже подготовлен Правительством. Подробнее о его рассмотрении можно узнать здесь, но нет почти никаких сомнений, что он будет принят.

Согласно этому документу с 1 января 2020 налоговые агенты, которые выплачивают зарплату 10 и более сотрудникам, должны будут подавать исключительно в электронной форме:

1. 6-НДФЛ.
2. 2-НДФЛ.
3. РСВ – расчёт по страховым взносам.

Как и говорилось ранее, электронная форма будет касаться только передачи бланка в ФНС. Если она потребуется банку или сотруднику при увольнении, бумажная справка всё так же будет доступна.

Раньше правила насчёт электронной формы действовали только для тех организаций, в которых трудится более 25 человек. И теперь лимит снижен в стремлении полностью перевести оборот этих документов в электронный вид. Пока до этого далеко, но тенденция прослеживается явно.

Если в фирме или на предприятии трудится менее 10 человек, то за работодателем сохраняется выбор подавать указанные справки в электронном виде или на бумаге.

Ещё одно изменение, ожидаемое в 2020 – поправки в статью 230 НК РФ. Министерство Финансов предлагает разрешить налоговым агентам, которые имеют несколько подразделений в одном муниципальном образовании, подавать все отчёты по месту любого из этих подразделений. Потребуется подать соответствующее уведомление об этом до 1 января, изменить своё решение нельзя будет в течение года.

На момент написания статьи, за полгода до 2020, больше ни о каких поправках в закон и о переменах не говорится. Поэтому можно сказать, что в следующем году 2-НДФЛ останется той же, что и была. Это и к лучшему, потому что этот бланк используется слишком часто, чтобы поправлять его по чуть-чуть ежегодно. И если что-то потребуется отредактировать, то изменения точно будут глобальными, а не точечными. А образец актуальной справки 2 НДФЛ в 2020 году вместе с бланком можно скачать выше.

Отчетность организации по форме 2-НДФЛ

Эта форма нужна для предоставления сведений о доходах в ИФНС. Она составляется на каждого сотрудника, который получал зарплату, доходы или иные вознаграждения. Ее сдают организации, которые выплачивают доходы физическим лицам. Работодатель в данном случае является налоговым агентом. Форма 2-НДФЛ регламентируется приказом ФНС России от 02.10.2018 №ММВ-7-11/566@. В приказе есть подробные рекомендации по заполнению справки.

Начиная с 2019 года форма 2-НДФЛ имеет два бланка. Один для сдачи в ФНС, а другой для выдачи на руки работнику.

В 2020 году компании должны подавать форму 2-НДФЛ в налоговую инспекцию в новые сроки. Их перенесли на месяц раньше. Справка сдается в ФНС один раз в год, а срок ее сдачи раньше зависел от признака документа. Теперь же документы с обоими признаками нужно сдать до 1 марта. При этом 1 марта приходится на воскресенье, поэтому справку можно сдать на следующий рабочий день. Таким образом, в 2020 году следующие сроки сдачи:

• если вы удержали налог с выплат работнику, в графе «Признак» ставите число «1» — справку нужно передать в налоговую до 2 марта следующего года.
• если налог удержать не удалось, признак документа «2» — справку сдаете тоже до 2 марта следующего года.

Новые сроки установлены ФЗ от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Этот же закон внес изменения в порядок сдачи отчетности.

Декларацию нужно направить в отделение, где организация или ИП числится налогоплательщиком. Форма сдачи 2-НДФЛ в 2020 году изменилась для тех, у кого 10 и больше сотрудников. Теперь они могут сдавать только электронную форму. Организации, у которых меньше 10 сотрудников могут выбирать форму сдачи — бумажную или электронную.

Еще одно нововведение в порядке сдачи отчета и уплаты НДФЛ касается организаций с несколькими обособленными подразделениями.

1. Юрлица, головная организация которых находится в одном муниципальном образовании, а обособленные подразделения — в другом, получают право выбора одной инспекции в муниципальном образовании, в которую они будут сдавать отчетность по всем обособкам.
2. Юрлица, у которых головное и обособленные подразделения находятся в одном муниципалитете, могут отчитываться в налоговую по месту учета головного подразделения.

Чтобы использовать это право, нужно сообщить о своем выборе до 1-го января всем налоговым инспекциям, в которых подразделения организация состоят на учете. В течение года изменить решение нельзя. Новое уведомление предоставляется в налоговую только если изменяется количество обособок или происходят другие изменения, влияющие на порядок сдачи отчетности.

Порядок заполнения 2-НДФЛ

На титульной странице документа есть поле, которое предназначено для указания, за какой период предоставляется документ. Например, налоговый агент предоставляет отчет за 2018 год. Соответственно, в поле «за___год» он должен проставить 2018. Затем необходимо указать порядковый номер предоставляемой справка и ее дату составления. Проставляют номер страницы.

В поле «Признак» указывают один из следующих кодов:

• 1 — если налоговый агент подает отчетность, которая подтверждает получение доходов физическим лицом, а также суммы начисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ.
• 2 — если налоговый агент предоставляет отчетность, в которой указано, что доходы физическим лицом были получены, но налог с них не удерживался (например, сотруднику был выдан подарок в натуральной форме).
• 3 — если налоговую отчетность предоставляет правопреемник организации, и в ней указано, что доходы физическим лицом были получены и с них удержан подоходный налог.
• 4 — если справку предоставляет правопреемник организации, и в ней указаны доходы, полученные физическим лицом, а также то, что удержать НДФЛ с них не удалось.

Далее заполняют поле «номер корректировки». Если отчетность предоставляют впервые, в нем проставляют код «00», при составлении корректирующей справки — «01», «02», …Если необходимо аннулировать предоставленную отчетность, в поле указывают код «99».

После заполнения поля «Номер корректировки» указывают код ИФНС, в которую подают отчет.

После этого переходят к заполнению поля ИНН. В нем проставляют индивидуальный налоговый номер предприятия (согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе).

Затем указывают КПП:

• КПП главного отделения, если доходы физическому лицу выплачивает именного оно.
• КПП обособленного подразделения, если доходы физическим лицам выплачивает оно.
• КПП по месту учета территориального ФНС, если у организации нет подразделений.

Потом указывают наименование налогового агента. Если отчетность подает правопреемник организации, прописывают название реорганизованной фирмы или ее обособленного подразделения.

Затем указывают форму реорганизации (проставляют соответствующий код):

• 0 — ликвидация;
• 1 — преобразование;
• 2 — слияние;
• 3 — разделение;
• 5 — присоединение;
• 6 — разделение с одновременным присоединением.

Указывают код ОКТМО главного отделения, обособленного подразделения или фирмы, которая является основным налогоплательщиком (если у предприятия нет подразделений). Затем прописывают контактный номер телефона. На этом заполнение начальной части бланка завершается.

Нужно ли выдавать справку сотруднику при увольнении?

Работнику при увольнении необходимо составить и передать в руки справку за последний рабочий год. Это необходимо сделать для того, чтобы проинформировать будущего работодателя о доходе на предыдущем месте, с целью применения налоговых льгот, предусмотренных в НК РФ. Это необходимо потому, что некоторые льготы могут использоваться только до тех пор, пока не превышена установленная максимальная сумма дохода.

Также бланк по формату 2-НДФЛ используется физ. лицом при оформлении декларации в формате 3-НДФЛ. В этом отчете необходимо обобщить все сведения из справок, а затем приложить их в качестве подтверждающих доходы документов.

Увольняющийся сотрудник может получить справку за последний год в свой завершающий день на работе, либо обратиться при первой необходимости к своему бывшему работодателю просьбой оформить документ. Он имеет полное право не сообщать целей, для которых производится запрос справки, а администрация фирмы не может отказать в выдаче ее.

Внимание! Справку можно получить как за последний рабочий год, так и за любой предыдущий. В таком случае нужно отразить это в заявлении на имя бывшего руководителя

Новая форма 2-НДФЛ 2020 года

Новая форма 2-НДФЛ в 2020 году не изменялась и  представляет собой форму, ориентированную на машинную обработку и предназначена для тех работодателей, которые предоставляют справки на бумажном носителе. Принято считать, что применение такой формы справки позволяет проводить  процесс сканирования, распознавания и перевода в цифровую форму  справок 2-НДФЛ для ускорения  обработки предоставленных данных.

Штрих-код в справке 2-НДФЛ  предназначен именно  для того, чтобы налоговый орган мог обрабатывать эти справки автоматически.  Штрих-код является частью утвержденной формы справки 2-НДФЛ, удалять его нельзя. Справка без штрих-кода  может быть признана составленной  не по форме, что повлечет отказ в ее приеме. Кроме того, для возможности  автоматизированной обработки, рекомендуется не скреплять (не сшивать) листы справки, не повреждать  скрепками  штрих-код, иначе при машинной обработке может быть ошибка в считывании данных.

По-прежнему справки 2-НДФЛ на бумаге могут подавать те работодатели, у которых численность работников, получивших доход в календарном году, не превысила 25 человек. Это положение приведено в  п. 2 ст. 230 НК РФ.

Скачать новую справку о доходах по форме 2 НДФЛ 2019 года  для налоговых агентов.

Справка состоит из трех разделов, расположенных на основном листе  и  Приложения.  Основной лист содержит информацию о налоговом агенте, которая состоит из его наименования, ИНН/КПП, а также данных о его ликвидации (реорганизации) если таковое произошло в течении отчетного периода. Также на основном листе указывается  номер справки, отчетный год, номер корректировки, признак и код налогового органа, в который этот документ предоставляется.
Раздел 1 основного листа содержит сведения о физическом лице — получателе дохода. В разделе 2 отражаются общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода, а в разделе 3 приводятся стандартные, социальные и имущественные  вычеты по их видам.  В Приложении отражаются  сведения о доходах и соответствующих вычетах   по месяцам  налогового периода с указанием кодов видов дохода и кодов видов вычетов.

Скачать образец заполнения 2-НДФЛ  2020 за 2019 год в формате pdf.

Подробный порядок заполнения  справки  приведен в  Приложении №2 к Приказу ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.

Справка о доходах для физических лиц

Справка о доходах, выдаваемая сотрудникам по их просьбе для предоставления по месту требования,  практически аналогична действующей в 2019 году форме 2-НДФЛ. Изменения коснулись упрощения формы путем удаления из неё сведений, представляющих ранее интерес для налоговой, но совершенно необязательные для сторонних организаций. В связи с этим, приказ также не содержит каких-либо дополнительных указаний по её заполнению.

Скачать форму справки, которая выдается работникам по их требованию, можно по этой ссылке.

Справка для работника

С 01.01.2019 налоговые агенты должны выдавать по запросу работников справку, отличную от документа, представляемого в ФНС.

Следует отметить, что выдавать справки в новом формате нужно только по отношению к сведениям о доходах, полученных в 2018 году и далее. За более ранние налоговые периоды справки должны выдаваться по формам, которые действовали именно в этих периодах.

Бланк новой справки о доходах и суммах налога физического лица приведен в Приложении № 5 к приказу ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.

Структура справки

Справка представляет собой упрощенный вариант формы 2-НДФЛ для представления в ФНС и содержит 5 разделов:

1. Данные о налоговом агенте.
2. Данные о физическом лице – получателе дохода.
3. Доходы за налоговый период.
4. Вычеты (социальные, стандартные, имущественные).
5. Общие суммы НДФЛ и дохода.

Документ подписывается уполномоченным лицом налогового агента, место для оттиска печати на бланке не предусмотрено.

За какой период выдается справка

Справка выдается на основании письменного заявления работника в течение 3 рабочих дней со дня обращения. При увольнении сотрудника работодатель должен выдать сведения о доходах непосредственно в день увольнения.

Документ может быть оформлен как за прошедший год, так и за любой период текущего года.

Например: многие финансовые учреждения при рассмотрении заявки гражданина на получение кредита запрашивают справки о доходах за 3 последних месяца, предшествующих месяцу подачи заявки.

Срок действия справки 2-НДФЛ законодательно не ограничен, в данном случае значение имеет актуальность документа, предъявляемого гражданином для определенных целей.

Например: срок обращения в инспекцию за возвратом НДФЛ составляет 3 года. Соответственно, подать декларацию 3-НДФЛ, заполненную на основании данных справки о доходах, можно только в течение этого периода. Если установленный срок пропустить, то справка 2-НДФЛ, полученная с целью возврата денежных средств из бюджета, станет неактуальна.

Как получить справку о доходах в ФНС

В настоящее время любому физическому лицу, зарегистрированному на сайте Госуслуг или имеющему личный кабинет на портале ФНС, доступна электронная услуга по оформлению справки о доходах за прошедшие налоговые периоды (по 2017 год включительно).

Для получения документа необходимо авторизоваться на портале ФНС и последовательно перейти по вкладкам: «Мои налоги» → «Сведения о доходах». Далее достаточно выбрать в открывшемся списке форму 2-НДФЛ за нужный год. Справки доступны для скачивания в двух вариантах: без подписи (в формате pdf) и со встроенной цифровой электронной подписью ФНС (в виде архива zip).

Выбранный документ можно сохранить в памяти компьютера, распечатать или отправить в электронном виде по нужному адресу.

Список источников

1. Приказ ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц».

2. Пункт 1 статьи 126 НК РФ. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

3. Пункт 1 статьи 126.1 НК РФ. Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения.

4. Статья 230 НК РФ. Обеспечение соблюдения положений главы 23 (Налог на доходы физических лиц).

5. Статья 62 ТК РФ. Выдача документов, связанных с работой, и их копий.

6. Статья 84.1 ТК РФ. Общий порядок оформления прекращения трудового договора.

7. Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (ред. от 24.10.2017) «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

8. Статья 214.1 НК РФ. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами.

9. Статья 214.3 НК РФ. Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.