Пенсионные налоги и взносы

Уплата страховых взносов ИП за работников в 2020 году

Напомним, с 1 января 2017 года функции налогового администрирования страховых взносов возложены на ФНС. Тогда же изменился порядок контроля за уплатой страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

На налоговую инспекцию с 2017 года была возложена обязанность:

• контролировать уплату страховым взносов в соответствии с положениями НК РФ;
• взыскивать задолженность по страховым взносам, включая возникшую до 1 января 2017 года;
• принимать Расчеты по страховым взносам за отчетный период с 1 квартала 2017 года.

За ФСС в 2017 году в части взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством остается обязанность:

• принимать расчеты по страховым взносам за 2010-2016 гг. 
• проводить контрольные мероприятия по страховым взносам за 2010-2016 гг. 
• принимать решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2010-2016 гг.
• проводить проверку расходов по больничным листам и материнству и возмещение расходов по социальному страхованию.

Взносы на травматизм остаются в администрировании в ФСС.

Сроки уплаты страховых взносов в 2020 году останутся такими же, как и в прошлые годы — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Но перечислять взносы в 2020 году надо в налоговую, а не в ПФР или ФСС.

В 2020 году ИП-работодатель должен сдавать отчеты об уплаченных взносах в ФНС.

Отчетность по страховым взносам в 2020 году

В 2020 году продолжит свое действие новый отчет в ФНС – единый расчет по страховым взносам. Напомним, этот отчет заменил следующие отчеты: 4-ФСС, РСВ-1, РСВ-2 и РВ-3. Форма Расчета по страховым взносам утверждена Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@. 

Сдавать Расчет по страховым взносам предприниматели–работодатели должны в следующие сроки:

• за 1 квартал 2019 года в срок до 03.05.2019 г.
• за I полугодие 2019 года в срок до 30.07.2019 г.
• за 9 месяцев 2019 года в срок до 30.10.2019 г.
• за 2019 год в срок до 30.01.2020 г.

На периоды 2020 года установлены следующие сроки сдачи отчетности:

• за 1 квартал 2020 года в срок до 03.05.2020 г.
• за I полугодие 2020 года в срок до 30.07.2020 г.
• за 9 месяцев 2020 года в срок до 30.10.2020 г.
• за 2020 год в срок до 30.01.2021 г.

К настоящему моменту подготовлена новая форма расчета по страховым взносам, которую предположительно необходимо будет сдавать за периоды 2020 года. Новая форма, как обычно, учтет изменения в законодательстве. Сдавать новую форму РСВ 2020 года необходимо с 1 квартала 2020 года. Форма бланка РСВ 2020 года утверждена Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ и официально опубликована 8 октября 2019 г. 

Изменения в новой форме незначительные, в частности:

• исключен лист со сведениями о физлице, не являющемся ИП;
• из раздела 1 убрана строка «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период», суммы взносов будут указываться только за три последних месяца расчетного (отчетного) периода;
• в приложение 1 добавлена строка для вычета расходов при расчете взносов с доходов по договорам авторского заказа и др. договоров, указаных в п.2 ст.421 НК.

За 2019 год для предоставления в ИФНС актуальна форма РСВ 2019 года, утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Отчет СЗВ-М продолжает сдаваться в 2020 году. СЗВ-М необходимо предоставлять в ПФР в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным. 

Отчет Сведения о стаже застрахованных лиц сдается, начиная с 2017 года, ежегодно в срок до 1 марта года, следующего за отчетным. 

Форма 4-ФСС в 2020 году предоставляется в ФСС в те же сроки, что и в прошлые годы. Данная форма состоит из раздела 2 действовавшей ранее формы 4-ФСС. Сдавать ее также необходимо в территориальные органы ФСС.

Напомним срок сдачи 4-ФСС в 2020 году:

• на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
• в форме электронного документа не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Для ИП, не применяющих труд наемных работников, сдавать отчеты по страховым взносам в ФНС, ПФР или ФСС в 2020 году не надо.

Рост ЕНВД с 2020 года

Плательщики ЕНВД будут платить налог с 1 января 2020 года с учетом новых сумм. Это следует из проекта приказа Минэкономики.

С 1 января 2020 года все вмененщики должны будут платить на 5% больше.

ЕНВД — вмененый налог. Он зависит от вида деятельности, площади помещения и других факторов

Не важно, сколько вмененщик заработал — много или мало — он должен заплатить фиксированную сумму налога

В расчете налога участвует коэффициент инфляции под названием К1. В 2019 году он составляет 1,915.

В 2020 году К2 составит 2,009. Зная это нетрудно посчитать, что с 2020 года вмененщики будут платить ЕНВД почти на 5% больше, чем в 2019 году:

2,009 / 1,915 x 100 % = 104,9

Кстати, К2 на 2020 год по всем муниципалитетам тоже стали известны, поэтому и там будет корректировка. Смотрите таблицу К2 по всем регионам на 2020 год.

ТОП-5 вопросов про страховые взносы ИП

Сначала ответим на самые популярные вопросы про взносы ИП, а потом перейдем к конкретике и примерам расчетов.

1. Можно ли не платить страховые взносы ИП за себя в случае, если деятельность не ведется или бизнес не приносит доход?

Нет, нельзя. На обязанность платить страховые взносы за себя не влияет отсутствие деятельности, убытки в бизнесе, параллельная работа по найму и другие причины. Есть только несколько случаев, при которых взносы временно не начисляются.

Это военная служба по призыву, уход за ребенком до полутора лет, инвалидом, пожилым человеком старше 80 лет. В этот же перечень включены достаточно редкие ситуации, такие как проживание за границей с супругом-дипломатическим работником или с супругом-контрактником, если его служба проходит в местности, где нет возможности вести бизнес.

Если вы нашли здесь свой случай, и при этом действительно не ведете бизнес, сообщите в налоговую инспекцию о временном приостановлении уплаты взносов за себя. А еще надо подать документы, указанные в постановлении Правительства РФ № 1015 от 02.10.2014. Например, для подтверждения отпуска по уходу за ребенком – свидетельство о его рождении.

2. Фиксированные платежи ИП и страховые взносы – это одно и то же?

Если открыть главу 34 НК РФ, то понятия «фиксированные платежи ИП» мы там не найдем. Есть другое, которое звучит как «фиксированный размер страховых взносов». То есть, по смыслу это одно и тоже, просто первое прочтение короткое и употребляется чаще.

На практике под фиксированными взносами понимают обязательный платеж, установленный для всех предпринимателей. А кроме того, есть еще дополнительный взнос, который составляет 1% от суммы годового дохода свыше 300 000 рублей.

3. Есть ли какие-то льготы по уплате взносов для пенсионеров, инвалидов, многодетных и других подобных категорий?

К сожалению, никаких льгот по уплате страховых взносов закон не предусматривает. Государство считает, что если человек занялся индивидуальной предпринимательской деятельностью, то должен делать это на общих основаниях. А еще чиновники предполагают, что отмена страховых взносов для отдельных категорий приведет к перерегистрации предпринимательской деятельности на таких льготников. В итоге в бюджет будет поступать меньше.

Человек, вышедший на пенсию, должен продолжать перечислять страховые взносы за себя, если он зарегистрирован, как ИП. Предполагается, что в этом случае пенсия должна быть выше. Об этом сказано, например, в письме Минфина от 6 февраля 2018 г. N 03-15-05/6878: «…если гражданин — пенсионер, уплачиваемые страховые взносы влияют на перерасчет получаемой пенсии».

4. Почему многие предприниматели платят взносы частями, а не одной суммой в конце года?

Действительно, заплатить страховые взносы за себя можно одной суммой в самом конце года. А дополнительный взнос (1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей в год) можно перечислить еще позже — до 1 июля следующего года.

Однако если ИП платит взносы, разбив общую сумму на части, он сразу уменьшает исчисленный налог к уплате. Как именно, покажем в примерах ниже. Да и платить небольшими суммами в течение года проще, чем перечислить сразу несколько десятков тысяч рублей в конце года.

5. Надо ли платить страховые взносы, если ИП закрыто? Ведь задолженность по ним могут просто списать?

Сейчас при закрытии ИП Пенсионный фонд уже не требует погашения задолженности по страховым взносам. То есть, индивидуальный предприниматель может сняться с учета и закрыть бизнес, даже если у него есть долги по налогам и взносам. Однако в этом случае долг с ИП переходит на физическое лицо, которое было зарегистрировано в этом качестве.

С 2017 года сбором страховых взносов занимается ФНС, а у этого ведомства большой опыт по взысканию долгов в бюджет. Страховые взносы ИП за себя в случае закрытия все равно придется заплатить, но уже через суд и с начислением пени.

Рассчитывать на налоговую амнистию здесь не стоит, потому что списывались только суммы взносов, неправомерно начисленные Пенсионным фондом (за несданную вовремя декларацию ПФР требовал страховые взносы в максимально возможном размере, независимо от реального дохода ИП). А правильно рассчитанные суммы взносов никогда никому не прощались.

На НПД нельзя уменьшить налог на взносы

Если вы ИП и хотите перейти на НПД, сто раз подумайте. Дело в том, что на других режимах взносы уменьшают налог. Например, на УСН «Доходы» всю сумму взносов можно вычесть из начисленного налога. В итоге всего в бюджет придется заплатить 6%: взносы на медицинское и пенсионное страхование уже войдут в налог. Причем и фиксированные, и тот 1%, который платят с превышения дохода после 300 тысяч рублей.

Самозанятые, которые работают с юрлицами и ИП, платят в бюджет 6% налога. При этом стаж не засчитывается. А если покупать его за деньги, то нужно заплатить почти 30 тысяч рублей сверху: из начисленного налога на профессиональный доход эти взносы вычесть нельзя.

При оценке выгоды НПД нужно учитывать много факторов: уменьшение ставки с помощью налогового вычета, возможность работать без кассы и деклараций и возможность вообще не платить взносы, если не хочется. Но деньги тоже нужно считать.

Допустим, есть Иван, он делает сайты. Все клиенты у Ивана — юрлица и ИП. Иван работает на УСН, платит 6% с доходов и обязательные взносы. Средний доход Ивана — 80 тысяч в месяц. Посчитаем, выгодно ли Ивану переходить на НПД при условии, что он надеется на пенсию. Благодаря вычету на НПД даже с доходов от юрлиц Иван какое-то время будет платить только 4%.

Расчет налога и взносов на УСН и НПД

Доход за год

УСН
960 000

НПД
960 000

Начисленный налог

УСН
57 600

НПД
47 600

Фиксированные взносы

УСН
36 238

НПД
29 354

Дополнительные взносы, 1%

УСН
6600

НПД
—

Общая сумма в бюджет

УСН
57 600

НПД
76 954

Даже с учетом пониженной ставки налога Иван заплатит на НПД на 20 тысяч рублей в год больше, чем на УСН. При этом баллов за тот же период он получит даже меньше. Если Иван откроет счет в банке, который сам считает налоги и подает декларацию, переходить на НПД ему будет не так уж выгодно.

В следующем году вычет у Ивана закончится и в бюджет он заплатит еще на 10 тысяч больше, потому что ставка составит уже 6, а не 4%. Сумма взносов тоже вырастет. Если Иван очень хочет работать на НПД, он может не платить взносы, а вложить эти 30 тысяч рублей куда-нибудь еще кроме российского пенсионного фонда.

Что такое накопительная пенсия

Государственная трудовая пенсия по старости состоит из двух частей: страховой и накопительной пенсий. Общая пенсия считается так:

Трудовая пенсия по старости = Страховая пенсия + Накопительная пенсия

Страховая пенсия тоже состоит из двух частей: фиксированной выплаты и баллов.

Фиксированную выплату раньше называли базовой частью пенсии. Она положена всем пенсионерам по старости в едином размере, который ежегодно индексируется с учетом инфляции. В 2020 году фиксированная выплата равна 5686,25 Р.

Баллы человек получает за счет отчислений работодателя. Еще эти баллы называют индивидуальным пенсионным коэффициентом, ИПК. Один балл в 2020 году стоит 93 Р — эта сумма тоже каждый год индексируется с учетом инфляции. Заработал больше баллов — пенсия будет выше. Количество баллов зависит от стажа и отчислений работодателя.

Страховая пенсия в 2020 году считается так:

Страховая пенсия = 5686,25 Р + 93 Р × ИПК

Как узнать свой ИПК и рассчитать страховую пенсию, мы уже подробно разбирали в отдельной статье.

Есть ИПК и ИПК. И еще есть ГПП

Пенсионную систему России трудно изложить коротко и ясно. Реформы проводятся чуть ли не каждый год и запутывают даже специалистов.

Например, в 2019 году правительство готовило Сокращенно — ИПК. Это будет аналог негосударственного пенсионного обеспечения, о котором мы тоже уже рассказывали. Не путайте эти две аббревиатуры: в этой статье я использую аббревиатуру ИПК только в значении индивидуального пенсионного коэффициента.

В последнее время правительство забросило идею с индивидуальным пенсионным капиталом. Минфин разрабатывает похожий проект, только теперь он называется ГПП — гарантированный пенсионный план. Первым взносом в ГПП должна стать накопительная пенсия — та самая, о которой пойдет речь в статье.

Накопительная пенсия — это уже не баллы, которые государство считает по своим правилам, а настоящие деньги. Их называют пенсионными накоплениями. Часть пенсионных взносов от работодателя с 2002 по 2013 год оставалась на вашем счете в Пенсионном фонде РФ — из них сформировались пенсионные накопления.

С 2014 года власти ввели мораторий: заморозили накопительную часть пенсии. Все страховые взносы стали уходить на формирование страховой пенсии. Мораторий действует до конца 2022 года. Накопительная пенсия со взносов работодателя сейчас не формируется ни у кого. Но те деньги, что успели накопиться, остались за вами и составят прибавку к страховой пенсии.

Чтобы узнать размер ежемесячной накопительной пенсии, необходимо разделить пенсионные накопления на количество месяцев ожидаемого периода выплаты. Ожидаемый период — это норматив, в 2020 году он составляет 258 месяцев.

Получается, что в 2020 году ежемесячная трудовая пенсия по старости равна:

5686,25 Р + 93 Р × ИПК + пенсионные накопления / 258

Допустим, к выходу на пенсию в 2020 году вы заработали 100 баллов ИПК и у вас есть 258 тысяч рублей пенсионных накоплений. Ваша ежемесячная пенсия составит:

5686,25 Р + 93 Р × 100 + 258 000 Р / 258 = 5686,25 Р + 9300 Р + 1000 Р = 15 986,25 Р

Если пенсионные накопления будут в два раза больше — 516 тысяч рублей, то ежемесячно вы будете получать на тысячу рублей больше:

5686,25 Р + 93 Р × 100 + 516 000 Р / 258 = 5686,25 Р + 9300 Р + 2000 Р = 16 986,25 Р

В этих примерах разница небольшая, но вот почему она важна:

1. Это ежемесячная пожизненная прибавка к пенсии.
2. Если человек не доживает до пенсионного возраста, всю накопительную часть единовременно получают его правопреемники — супруг, дети и родители в равных долях.
3. Накопительный компонент могут разморозить, и тогда он быстро начнет расти.
4. Сейчас накопительная пенсия тоже растет. Вы ее инвестируете, даже если не знаете об этом.

Калькулятор для расчета страховых взносов

Для расчета страховых отчислений следует обратиться к официальному сайту налоговой службы. В качестве необходимой информации потребуется указать следующие данные:

• расчетный период, а именно год;
• период, за который необходимо рассчитать в точных датах;
• сумма дохода, в случае если прибыль составила свыше 300 000 руб.

При возникновении вопросов на сайте имеется ссылка для связи с техническим отделом. В заявке потребуется указать:

• регион;
• контактную информацию (телефон адрес электронной почты);
• индивидуальный номер налогоплательщика;
• суть проблемы;
• дата возникновения проблемы.

В качестве доказательств имеется возможность прикрепить, свидетельствующие о данном факте, документы. После введенной капчи следует нажать на кнопку «отправить» и ожидать ответа, который поступит на электронную почту.

Отчетность по взносам за себя сдавать не нужно

Если у индивидуального предпринимателя нет наемных работников, он не должен сдавать за себя отчеты по взносам. Суммы, которые идут на пенсионное или медицинское страхование, фиксируются в обычной декларации. Налоговая проверяет перечисления и передает данные в фонды. В индивидуальном лицевом счете появляются сведения о стаже и пенсионных баллах, которые заработал предприниматель.

Сведения за 2019 год пока не появились, потому что ИП еще не отчитались за этот год. А вот за 2018 год все должно быть учтено, и если это не так — нужно бить тревогу и разбираться. Иногда ИП платит взносы, но, например, указывает не тот ОКТМО — классификатор территорий муниципальных образований. Или ошибается в КБК. Деньги со счета списаны, но по назначению не поступили — в итоге баллы не зачтены, в налоговой числится недоимка, а ИП узнает обо всем последним.

Все это решаемо, но чем больше времени пройдет, тем сложнее будет разобраться.

Как уменьшить налог ИП на УСН с работниками

На какие взносы и платежи можно уменьшить налог — состав вычета:

• обязательные страховые взносы, уплаченные предпринимателем за себя;
• обязательные страховые взносы за работников;
• больничные за первые три дня, выплачиваемые за счет работодателя;
• взносы по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

В каком размере можно уменьшить «упрощенный» налог — размер вычета:

То есть авансовые платежи и налог могут быть уменьшены работодателями-ИП не более чем наполовину. Следовательно, если общая сумма указанных выше выплат (вычетов) составит более половины исчисленного авансового платежа (налога), то авансовый платеж (налог) к уплате можно будет уменьшить только на 50%.

Как рассчитать авансовый платеж (налог) с учетом вычетов — формула:

при этом авансовый платеж (налог) не может быть менее:

*Если предприниматель является плательщиком торгового сбора (введен в ряде областей), по торговому сбору также возможно применить вычет, при этом на него не распространяется ограничение 50%.

КБК для уплаты 1 процента на пенсионное страхование в 2020 году

В 2020 году за 2019 год перечислять страховые взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей, при оплате 1% необходимо на следующий КБК — 182 1 02 02140 06 1110 160, указывая реквизиты ИФНС. 

Рассмотрим на примерах, как происходит уплата 1% с доходов более 300 000 рублей в 2019 и 2020 году на разных налоговых системах.

ИП на УСН 6% (Доходы) и 1% от превышения в 2020 году

Индивидуальный предприниматель, работающий на УСН 6% (Доходы), который получил доход свыше 300 000 рублей, кроме фиксированных взносов на пенсионное страхование за 2018 год (26 545 рублей 00 копеек) до 1 июля 2019 года должен оплатить 1% от суммы превышения.

Сумму к оплате нужно рассчитать по формуле:

(Доход  – 300 000) х 1 %

Предположим, что ИП на УСН 6% без наемных работников заработал 700 000 рублей за 2018 год. Ему необходимо перечислить на пенсионное страхование:

26 545 рублей (фиксированный платеж) + (700 000 — 300 000) x 1% = 30 545 рублей.

Таким образом, ИП на УСН 6% до 31 декабря 2018 года оплачивает обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей, а до 1 июля 2019 года — 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей — 4 000 рублей. Общая сумма, которую ИП должен уплатить, составляет 30 545 рублей.

Также следует поступить и в 2020 году, с учетом увеличения размера фиксированных страховых взносов.

ИП на УСН 15% («Доходы минус расходы») и 1% от превышения в 2020 году

Уплата ИП 1 процента на обязательное пенсионное страхование в этом случае несколько отличается. Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН 15%, для расчета берет не разницу «доходы минус расходы», а всю заработанную сумму за 2018 год. То есть общий размер дохода ИП уменьшать на расходную часть не нужно. Несмотря на то, что для ОСНО такое правило расчета 1% было в 2017 году изменено в лучшую сторону, о чем написано в данной статье выше, для УСН (доходы минус расходы)в целях расчета 1% берутся доходы в соответствии со ст. 346.15 НК.

Минфин РФ своим письмом № 03-15-05/63068 от 04.09.2018 в очередной раз подтвердил эту норму, подчеркивая, что  для изменения действующего подхода по определению величины страховых взносов для ИП на УСН необходимо внесение изменений в Налоговый кодекс.

ИП на ЕНВД и 1% от превышения в 2020 году

Для расчета 1% от суммы превышения лимита в 300 000 рублей, предприниматели, которые работают на Едином налоге на вмененный доход (ЕНВД) берут в учет вмененный доход, а не реальный размер полученной прибыли.

Напомним, что вмененный доход для ИП на ЕНВД определяется на основании статьи 346.29 НК РФ и рассчитывается по следующей формуле:

ВД = БД X сумму ФП X К1 X К2, где: ВД — вмененный доход;БД — базовая доходность; ФП — физический показатель; К1 и К2 — корректирующие коэффициенты.

Для определения годового дохода ИП на ЕНВД необходимо сложить вмененные доходы по декларациям (1–4 квартал).

Если вы работаете на ЕНВД, не забудьте ознакомиться с изменениями в ЕНВД для ИП в 2019 году.

ИП на ПСН и 1% от превышения в 2020 году

1% для ИП на Патентной системе налогообложения рассчитывается от потенциально возможного дохода по патенту. Если патент куплен на несколько месяцев, то потенциальный доход рассчитывают пропорционально количеству месяцев, на который патент был приобретен.

Как выполняется уплата 1% в на пенсионное страхование для ИП в 2020 году (на обязательное пенсионное страхование), рассмотрим расчет на примере индивидуального предпринимателя на ПСН, который оказывает парикмахерские услуги в городе Севастополе и имеет 14 наемных работников. Данный ИП приобрел патент сроком на 12 месяцев. В патенте указывается, что размер потенциально возможного дохода составляет 1 760 000 рублей. Независимо от фактического дохода, расчет ведется от потенциально возможного дохода, рассчитанного в патенте. Рассчитаем, сколько он должен уплатить на пенсионное страхование, кроме фиксированных взносов.

Для расчета нужно от размера потенциально возможного дохода отнять 300 000 рублей и умножить на 1%, то есть:

(1 760 000 — 300 000) X 1% = 14 600 рублей.

Таким образом, ИП должен заплатить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 36 238 рублей (фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование до 31 декабря 2019 года) + 14 600 (1% от превышения лимита 300 000 рублей до 1 июля 2020 года) = 46 985 рублей.

Общие условия уменьшения налога УСН на сумму страховых взносов

Правило 1. Размер вычета зависит от того, делал ли предприниматель в течение года выплаты физическим лицам:

• по трудовым договорам или
• по договорам гражданско-правового характера (например, на оказание услуг).

И в том, и в другом случае достаточно хотя бы одной выплаты работнику – и будет считаться, что ИП в отчетном периоде (календарный год) являлся работодателем.

Если были выплаты работникам: «упрощенный» налог уменьшается не более чем наполовину.

Если выплат физическим лицам в течение года не было: налог уменьшается на всю сумму уплаченных взносов – ограничение 50% не применяется.

Правило 2. Авансовый платеж (налог), рассчитанный за отчетный период может быть уменьшен на взносы, уплаченные в этом же периоде

За какой период рассчитаны взносы – не важно

То есть, имеет значение:

за какой период рассчитан авансовый платеж (налог), вне зависимости от даты фактической уплаты;
в каком периоде прошло перечисление взносов, не важно, за какой период они рассчитаны.

Например, авансовый платеж по «упрощенному» налогу по итогам I полугодия 2018 года можно уменьшить на страховые взносы, которые уплачены в период с 01.01.2018 по 30.06.2018 г., даже если это взносы в ПФР за прошлый 2017 год.

Еще пример. Предприниматель уплатил взносы в ПФР за 2018 год в начале 2019 г. На эту сумму нельзя уменьшить «упрощенный» налог по итогам 2018 года, но можно принять к вычету при уплате авансового платежа по упрощенке за 2019.

Налоговые отчисления для ИП

Индивидуальный предприниматель — человек, представляющий в одном лице работодателя и работника. Поэтому уплата пенсионных взносов и налогов за ИП за своих сотрудников целиком ложится на плечи бизнесмена. К таковым относятся и частнопрактикующие физические лица (врачи, адвокаты).

ИП без наемных работников в индивидуальном порядке платит налоги и пенсионные отчисления в два фонда: ОПС и ОМС.

Как рассчитываются страховые взносы для ИП

С 2017 года функция получателя страховых платежей перешла от ПФ России к Федеральной Налоговой службе.

Для частных предпринимателей установлены фиксированные выплаты в ПФ и в фонд ОМС, размер которых с 2018 года отвязан от величины МРОТ.

В таблице ниже представлены ставки обязательных налоговых отчислений для ИП «за себя» в 2018-2019 годах.

В случае, если ИП имеет работников, то страховые выплаты за них осуществляются в соответствии с утвержденными процентными ставками, применимыми к лицам, связанных трудовым договором. Аналогично налоговые платежи перечисляются в три фонда.

Предельные суммы выплат для ИП

Для индивидуальных предпринимателей установлен лимит годовых доходов, сверх которых начисляются дополнительно проценты.

Доход предприятий сверх установленной предельной величины, равной 300 тыс. рублей дополнительно облагается вычетом в 1 %, но максимальная планка выплат определена в размере 234,832 тыс. рублей.

Пример №1

Годовой доход ИП составил 500 000 рублей.

Заплатить следует:

29 354 + (500 000-300 000) *1% = 29 354 + 2 000 = 31 354 руб.

Пример №2

При годовом доходе равном 25 млн. руб., взносы составят:

29 354 + (25 000000 — 300 000) *1 = 276 354, но к выплате подлежит установленный максимум = 234 832 рубля.

С дохода, превышающего установленный лимит в 300 тыс. руб. отчисления в ФОМС не производятся.

ИП открыл бизнес, но не работал

Если ИП зарегистрирован и числится в реестре, то страховые платежи обязательны к уплате

Во внимание не принимаются такие факторы, как:

• убыточность бизнеса;
• факт трудоустройства по договору с отчислениями налогов на пенсионные взносы по другому месту работы.

Регистрация гражданина в качестве частного предпринимателя обязывает его при любом раскладе дел заплатить в филиал ФНС 36 238 рублей вычета (сумма в 2019 году).

Подстраховка на случай временной нетрудоспособности ИП

Предприниматели, а также частнопрактикующие лица могут на добровольных началах делать индивидуальные отчисления в фонд социального страхования на случай временной утери трудоспособности или на период беременности и ухода за ребенком.

Для получения пособия в текущем году необходимо было в прошедшем 2018 году направить заявление в ФСС, где после фиксированного платежа в течение трех дней ИП регистрируют.

Размер взноса привязан к МРОТ рассчитывается, как:

9 489 (МРОТ на 1.01.18) *2,9% (тариф) * 12 месяцев = 3 300 руб.

Размер денежных средств к выплате рассчитывается, исходя из среднего заработка, устанавливаемого путем деления величины зафиксированного на момент расчета МРОТ на количество дней страхового случая.

Страховые взносы ИП в 2020 году: что нового в уплате фиксированных взносов?

Расчет страховых взносов ИП в 2020 году за самого себя будет производиться по тем же правилам, что и в текущем. Действующая редакция пп.1 и 2 п. 1 ст.430 НК РФ определяет на 2020 г. конкретные суммы фиксированных взносов для ИП. Так, сумма взносов за себя в 2020 г. составит:

• в ПФР – 32 448 руб. при годовом доходе до 300 тыс. руб;

• на медицинское страхование – 8426 руб.

Как и прежде, при более высоких доходах нужно уплатить дополнительно 1% в ПФР с разницы, превышающей указанный лимит в 300 тыс. руб. При этом, ИП на режиме ОСНО сумму своих доходов вправе уменьшить на сумму профессиональных налоговых вычетов (письмо Минфина РФ от 29.03.2017 № 03-15-05/18274).

«Потолок» суммы, уплачиваемой в ПФР, по-прежнему ограничивается 8-кратной величиной фиксированного взноса. В 2020 году максимальный страхвзнос ИП составит 259 584 руб.(32 448 х 8).

Оплату взносов нужно произвести:

• фиксированную часть взносов ПФР и ОМС – не позднее 31.12.2019 г.;

• взнос ПФР 1% с суммы превышения – не позднее 01.07.2020 г.

Как и в текущем, в 2020 г. будет действовать правило, по которому предприниматель без работников отчетность по страховым взносам не предоставляет. При наличии наемных работников, взносы за них ИП рассчитывает и уплачивает в том же порядке, что и юридические лица.

Однако, следует иметь в виду, что с 01.01.2020 вводится новый порядок расчета по страховым взносам ИП за периоды, перечисленные в п.7 ст. 430 НК РФ (служба в армии, «детские» отпуска, период ухода за престарелым родственником и др). Уточнения внесены в п.8 ст. 430 НК РФ законом № 325-ФЗ от 29.09.2019 г.

Если периоды освобождения отработаны предпринимателем частично, то взносы считаются пропорционально:

• количеству полных отработанных месяцев;

• количеству календарных дней в месяце (за не полностью отработанный месяц).

Ранее детальный расчет по количеству дней в месяце не производился.

Отдельно следует затронуть вопрос уплаты страховых взносов самозанятыми ИП, работающими на режиме НПД (налог на профессиональный доход). Согласно закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 г., эта категория налогоплательщиков не обязана платить страховые взносы, ограничиваясь уплатой налога на профдоход. Но, при желании, уплачивать взносы добровольно им не возбраняется (закон № 425-ФЗ от 27.11.2018 г.). В этом случае плательщики НПД рассчитывают страховые взносы в 2020 году самостоятельно (п.1 ст.432 НК РФ) и производят расчеты отдельно по каждому виду страхования. Обязанность по уплате у них возникает только с момента утраты/прекращения статуса плательщика НПД. Если ИП прекращает свою деятельность в качестве самозанятого, фиксированные взносы следует рассчитывать с даты снятия его с учета в качестве плательщика НПД, а при утрате права на применение спецрежима – с даты такой утраты. Подробнее об этой ситуации ФНС дала пояснения в письме № 03-15-07/26948 от 15.04.2019.