Вклад в уставный капитал имуществом – учет и проводки

Активы в современных предприятиях

Активы предприятия — это совокупность его материальных, нематериальных, финансов

По характеру использования в деятельности предприятия активы делятся на два типа:

Внеоборотные активы. В их состав входят основные средства (средства производства), оборудование, незавершенное строительство, нематериальные активы, финансовые долгосрочные вложения.

Основные средства — это имущество предприятия, которое участвует в производственном процессе, но при этом не расходуется. Они призваны воздействовать на предметы труда в процессе превращения их в готовую продукцию. Средства ООО определяются в эту категорию по правилам бухгалтерского учета.

Их учитывают по их первоначальной стоимости.

Для отражения операций с ними используются счета: сч. 01 , который обобщает всю информацию о состоянии основных средств, сч. 20, сч 03, сч. 02; сч. 04, сч. 08, сч. 05, сч. 07, сч. 23, сч 87.

Оборотные активы. Это предметы труда, которые расходуют себя в процессе одного производственного цикла. В их состав входят материалы, незавершенное производство, краткосрочные вложения, производство, денежные средства и др.

Для оборотных средств используются счета: сч. 57,сч. 97, сч. 50, сч. 41, сч. 19, сч. 10, сч. 71, сч. 43, сч. 51, сч. 52, сч. 55, сч. 62 , сч. 58 и др.

Все активы предприятия отображаются в левой стороне бухгалтерского баланса.

Источники их предприятия записываются с правой стороны в колонке «пассив».

Источники могут быть собственными и заемными. Одним из собственных источников является уставной капитал предприятия (или уставной фонд).

Уставной капитал — это совокупность средств, денежных и имущественных, которая вносится собственниками предприятия при ее регистрации.Она регистрируется в государственных организациях и в уставе предприятия.

Уставный фонд используется для определения финансового состояния предприятия. Для подсчета таких показателей — финансовая устойчивость, рентабельность, деловая активность. Является стартовым капиталом предприятия и гарантией для кредиторов.

При регистрации предприятия все участники должны внести от 75% доли, остаток они смогут уплатить в течение последующего года.

Минимальный размер капитала зависит от размера МРОТ, который каждый год меняются.

Минимальный размер уставного фонда зависит от формы предприятия: 10 000. рублей для товариществ и ООО, 100 МРОТ для ЗАО, 1000 МРОТ для ОАО, 1000 МРОТдля муниципальных предприятий 5000 МРОТ для госпредприятия.

УСН

Вклад в имущество при упрощенке учитывайте в порядке, предусмотренном для налога на прибыль. Объясняется это тем, что организации на упрощенке должны учитывать доходы, предусмотренные статьей 250 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов, перечисленных в ст. 251 НК РФ) (подп. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Вклад в имущество включите в доходы на дату фактического поступления денег или имущества (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Этот порядок распространяется как на организации, которые платят единый налог с доходов, так и на тех, которые рассчитывают налог с разницы между доходами и расходами (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Совет: есть способ не учитывать в доходах стоимость вклада в имущество ООО.

Для этого оформите протокол общего собрания участников общества (акционеров), по которому имущество передается организации для увеличения чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом размер доли учредителя в уставном капитале организации значения не имеет. Возможность воспользоваться такой льготой появилась с 1 января 2011 года и распространяется на обязательства, возникшие с 1 января 2007 года (п. 1 и 2 ст. 4 Закона от 28 декабря 2010 г. № 409-ФЗ).

Подробнее об этом см. Как оформить и отразить в учете получение финансовой помощи от учредителя (участника, акционера).

Ситуация: можно ли организации-получателю учесть в расходах стоимость неденежного вклада в имущество ООО? Организация применяет упрощенку и уплачивает единый налог с разницы между доходами и расходами.

Нет, нельзя.

Организациям на упрощенке разрешено учесть в расходах только затраты на приобретение (изготовление) основных средств, материалов, товаров (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При поступлении в имущество вклада учредителя общество никаких расходов не несет. Поэтому включить стоимость полученных активов в расчет единого налога нельзя.

Пример, как учесть на упрощенке («доходы минус расходы») неденежный вклад учредителя в имущество общества

ООО «Торговая фирма “Гермес”» применяет упрощенку, единый налог платит с разницы между доходами и расходами.

Уставный капитал организации составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между двумя участниками: А.В. Львовым (80%) и ООО «Альфа» (20%). В уставе «Гермеса» указано, что учредители должны вносить вклады в имущество организации.

Общее собрание участников приняло решение внести в качестве вклада материалы. Львов передает организации 2 тонны кирпича, «Альфа» – 5 тонн профильной трубы. Для оценки неденежных вкладов участников был привлечен независимый оценщик. Согласно его заключению рыночная стоимость вклада Львова составляет 30 000 руб., а рыночная стоимость вклада «Альфы» – 20 000 руб. 14 марта эта же стоимость вносимых вкладов была утверждена общим собранием участников.

Поскольку более 50 процентов уставного капитала принадлежит Львову, стоимость поступивших от него материалов при расчете единого налога не учитывается. Доход организации увеличивает только стоимость материалов, полученных от «Альфы» (на 20 000 руб.).

В расходах «Гермеса» стоимость полученных материалов бухгалтер не учел.

Бухгалтерский учет

Стоимость имущества, полученного в качестве вклада в УК

Имущество, полученное в качестве вклада (дополнительного вклада) в УК, будет для организации (с учетом положений ее учетной политики) основным средством или материально-производственными запасамипп. 4, 5 ПБУ 6/01; п. 2 ПБУ 5/01. Такие активы нужно принимать к бухгалтерскому учету:

  • имущество отнесено к МПЗ — по фактической себестоимости, определяемой исходя из оценки, согласованной участниками. В себестоимость можно также включить затраты организации на доставку полученных в качестве вклада МПЗ и приведение их в состояние, пригодное для использованияпп. 6, , 11 ст. ПБУ 5/01;
  • имущество отнесено к основным средствам — по первоначальной стоимости, определяемой исходя из оценки, согласованной участниками. В первоначальную стоимость можно также включить расходы организации, непосредственно связанные с получением основного средства в оплату доли участникапп. 8, 9, 12 ПБУ 6/01. Например, расходы на доставку.

На данный же момент позиция специалистов финансового ведомства такова.

Сейчас специалисты финансового ведомства не столь категоричны. И можно предположить, что вероятность спора с проверяющими мала. Но если вы не допускаете даже мысли о нем — определите первоначальную стоимость полученного основного средства, исходя из денежной оценки, утвержденной независимым оценщиком. Возможно, вы решите, что таким же образом целесообразно поступить, если разница между утвержденной и независимой оценкой не велика, а значит, и возможная экономия по налогу на имущество не окажется существенной.

Надо сказать, что если насчет согласованной или оценочной стоимости еще и могут быть какие-то сомнения, то вот принять основное средство к учету исходя из номинального размера доли нельзя. Как бы вам не хотелось сэкономить на налоге на имущество.

Корреспонденция счетов

Все расчеты с участниками, как известно, проводят через счет 75 «Расчеты с учредителями». Так, по кредиту счета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» организация отразит полученные вклады (дополнительные вклады) по оценке, утвержденной решением участников.

Затем эту сумму нужно будет отнести:

  • в пределах номинального размера доли (суммы ее увеличения) — на счет 80 «Уставный капитал»;
  • в части превышения над номинальным размером доли (суммой ее увеличения) — на счет 83 «Добавочный капитал»Письмо Минфина от 15.09.2009 № 03-03-06/1/582. В ПБУ 9/99 прямо указано, что полученные вклады в УК доходом организации не являютсяп. 2 ПБУ 9/99.

Доля каждого из учредителей в уставном фонде

При создании предприятия каждый учредитель вносит определенную сумму в его уставной фонд. В зависимости от вклада определяется величина доли участника в процентах. Размер вносимой суммы записывается в уставе и в учредительном договоре.

Факторы, которые побуждают расширить уставной фонд

Увеличение уставного капитала – процесс, который прописывается в уставных документах, регулируется законодательством.

Он состоит из трех этапов:

  1. принятие участниками единогласного решения об увеличении;
  2. внесение средств;
  3. регистрация изменений в уставном фонде.

Основными факторами, обуславливающими увеличение активов, являются:

  • переход компании на качественно новый уровень и увеличение масштабов ее деятельности;
  • нехватка предприятию оборотных средств;
  • увеличение потребности в заемных средствах (соответственно растет размер уставного фонда как гарантия кредита).
  • объем уставного капитала меньше, чем лицензионные требования;
  • увеличение количества учредителей;

Взнос в уставной капитал другой организации — проводки

В тех случаях, когда одно предприятие учреждает другое или является одним из участников, взнос, внесенный в уставной капитал второго предприятия, являются для него инвестицией. Такой взнос записывается по дебету сч. 58 «Финансовые вложения».

В бухучете взнос в уставной фонд дочернего предприятия денежными средствами отображается: Д-т сч. 58, К-т сч. 51.

При передаче в уставной фонд другой организации основных средств в первую очередь производят их списание.

По основным правилам бухгалтерского учета списание происходит по их первоначальной стоимости. Также прибавляются затраты, связанные с их передачей.

Далее списывается амортизация основных средств, которая была начислена за время пользования.

Сумма, равная стоимости основных средств за минусом, начисленной за годы эксплуатации, амортизации (т. е. остаточная стоимость), записывается в прочие доходы (сч.91-2). Передаются основные средства в другую организацию по остаточной стоимости.

Проводки для отражения каждой операции:

Списание суммы изначальной стоимости основных средств: Д-т сч. 01 «Выбытие основных средств», К-т сч. 01 «Выбытие основных средств»;

  1. Списание суммы амортизации: Д-т сч. 02 «Амортизация основных средств», К-т сч. 01 «Выбытие основных средств»;
  2. Остаточная стоимость основных средств: Д-т сч. 91 «Прочие расходы и доходы», К-т сч. 01 «Выбытие основных средств»;
  3. Сопутствующие расходы Д-т сч. 23 «Вспомогательные производства», К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами».

Списание дополнительных издержек: Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

Сопутствующие документы: акт приема-передачи основных средств по формам N ОС-1; N ОС-1а; N ОС-1б.

Внесение в уставной фонд дочернего нематериальных активов проходит следующие этапы:

  • Списание суммы амортизации их: Д-т сч. 05 «Амортизация нематериальных активов», К-т 04 «Нематериальные активы».
  • Вклад нематериальными активами в уставный фонд другого предприятия (записывается остаточная стоимости): Д-т 58, К-т 04 .
  • Восстановление НДС по нематериальному активу Д-т 19 «НДС», К-т 68 субсч. «Расчеты по НДС».
  • Отражение НДС, восстановленного в составе финансовых активов: Д-т 58-1 «Финансовые расчеты», К-т 19 «НДС».

https://youtube.com/watch?v=uIodBqYHQYY

Порядок и способы оплаты

Внесение (оплата) доли в УК самостоятельно осуществляется каждым участником хозяйственного общества (ООО). Срок формирования УК, не превышающий предельного значения, устанавливается учредительным соглашением.

Однако механизм оплаты взносов денежными средствами ощутимо отличается от порядка пополнения капитала неденежными активами (например, движимым и недвижимым имуществом).

Чем и как можно оплатить свой взнос после регистрации ООО в соответствии с законом 14-ФЗ:

  • наличными деньгами через кассу;
  • внесением денег на расчетный счет ООО;
  • материальным внеоборотными активами – оборудование, мебель, станки, любое движимое или недвижимое имущество, относящееся к основным средствам;
  • нематериальные активы – программное обеспечение, ноу-хау.

Денежными средствами

Взнос может осуществляться в форме денежных средств – это популярный и удобный способ.

Если внесение УК выполняется учредителями до официальной регистрации юрлица (ООО), предусматривается открытие особого временного счета для зачисления соответствующих денег.

Когда регистрационная процедура окончательно завершится, внесенные средства будут списаны с временного счета юридического лица и направлены на пополнение постоянного банковского счета.

Основаниями для проведения такого перечисления являются учредительная документация и регистрационное свидетельство хозяйственного общества (ООО).

Чтобы оплатить уставный капитал для уже зарегистрированного юр.лица, его учредители могут воспользоваться следующими вариантами внесения средств:

  • Прямое пополнение учредителем расчетного банковского счета хозяйственного общества. В основании платежа следует указать, что внесенными средствами оплачивается доля конкретного учредителя в УК данного юрлица.
  • Внесение наличности учредителем через кассу хозяйственного общества. Оформляется эта операция приходным кассовым ордером, подшиваемым бухгалтерией ООО, а квитанция к нему, содержащая подписи бухгалтера и кассира, передается непосредственно учредителю, оплатившему собственную долю.

Имуществом

Оплата долей общества может осуществляться в неденежном виде — активы, не относящиеся к денежным средствам, также могут вноситься учредителями в уставный капитал.

Стоимость любых активов, принадлежащих учредителям и заявленных к передаче в УК, обязательно оценивается независимыми экспертами.

Результаты выполненной оценки утверждаются единогласным решением учредителей хозяйственного общества на всеобщем собрании.

Затем данные активы зачисляются на баланс ООО и учитываются как погашение взносов учредителей в УК (документальное основание – подписанный акт передачи-приемки).

Особенности оплаты уставного капитала иностранной валютой

ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»ст. 6 Федерального закона от 09.07.1999 № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации»п. 14 ПБУ 3/2006

Отключить

Итак, при внесении в уставный капитал вкладов в иностранной валюте производятся следующие бухгалтерские записи:

– Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 80 «Уставный капитал» – формирование задолженности иностранного учредителя по согласованному курсу;

– Дебет 52 «Валютные счета» Кредит 75 «Расчеты с учредителями» – поступление от иностранного учредителя иностранной валюты по курсу на дату зачисления на валютный счет;

– Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 83 «Добавочный капитал» – отражение положительной курсовой разницы (в случае если курс иностранной валюты вырос) или Дебет 83 «Добавочный капитал» Кредит 75 «Расчеты с учредителями» – отражение отрицательной курсовой разницы (в случае если курс валюты упал).

Отключить

Поскольку у вновь созданного предприятия нет остатка по счету 83 «Добавочный капитал», может возникнуть отрицательное сальдо по пассивному счету.

Пример 3

Величина уставного капитала ЗАО «Март» согласно уставу –

25 млн руб. Акции распределены между двумя акционерами: ООО «Радуга» – 20 млн руб., Soleil Ltd – 5 млн руб. Согласно договору об образовании ЗАО «Март» от 06.11.2013 ООО «Радуга» оплачивает свою долю рублями, а Soleil Ltd – долларами США (в сумме 154 555,21 долл.).

Дата государственной регистрации ЗАО «Март» – 11.11.2013. ООО «Радуга» оплатило капитал 14.11.2013, Soleil Ltd – 27.11.2013.

Курс доллара США на 06.11.2013 – 32,3509 руб./долл., на 27.11.2013 – 32,9879 руб./долл.

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие записи:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
11.11.2013
Сформирован УК за счет доли ООО «Радуга» 75-1 80 20 000 000
Сформирован УК за счет доли Soleil Ltd 75-1 80 5 000 000
14.11.2013
Внесен вклад в УК ЗАО «Март» денежными средствами ООО «Радуга» 75-1 80 5 000 000
27.11.2013
Внесен вклад в УК ЗАО «Март» иностранной валютой Soleil Ltd

(154 555,21 долл. × 32,9879 руб./долл.)

52 75-1 5 098 451,81
Отражена положительная курсовая разница 75-1 83 98 451,81

Отключить

Формирование уставного капитала акционерного общества может сопровождаться образованием суммы премии на акцию. Эта сумма возникает в тех случаях, когда в ходе первичной эмиссии акции продают по цене выше номинальной. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала АО (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала), относится в кредит счета 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Поскольку оплата акций общества при его учреждении производится его учредителями по цене не ниже номинальной стоимости этих акций (п. 1 ст. 36Закона об АО), по счету 83 «Добавочный капитал» может быть сформировано только положительное сальдо, а вот отрицательное никогда.

Отключить

Если по действующему законодательству у ООО возникает превышение стоимости вклада участника в уставный капитал общества над номинальной стоимостью оплаченной участником доли, то сумма такого превышения может приниматься к бухгалтерскому учету общества в том же порядке, что и сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (Письмо Минфина России от 15.09.2009 № 03‑03‑06/1/582).

Пример 4

Величина уставного капитала ОАО «Волга» согласно уставу составляет 25 млн руб. Номинал акции – 1 000 руб., выпущено 25 000 акций. Акции размещаются путем закрытой подписки по цене 1 050 руб. ООО «Мотор» покупает 6 250 акций, ЗАО «Ока» – 18 750 акций.

Отключить

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Сформирован УК за счет взноса ООО «Мотор»

(6 250 × 1 000 руб.)

75-1 80 6 250 000
Сформирован УК за счет взноса ЗАО «Ока»

(18 750 × 1 000 руб.)

75-1 80 18 750 000
Внесена оплата ООО «Мотор»

(6 250 × 1 050 руб.)

51 75-1 6 562 500
Внесена оплата ЗАО «Ока»

(18 750 × 1 050 руб.)

51 75-1 19 687 500
Отнесена разница между продажной и номинальной стоимостью акций, приобретенных ООО «Мотор» 75-1 83 312 500
Отнесена разница между продажной и номинальной стоимостью акций, приобретенных ЗАО «Ока» 75-1 83 937 500

Взнос в уставный капитал

Через операции, введенные вручную (до 3.0.46)

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия до версии релиза 3.0.46 не было специального документа для отражения внесения уставного капитала. В связи с этим проводку необходимо делать вручную.

Перейдите в меню «Операции» и выберите пункт «Операции, введенные вручную».

В открывшейся форме списка нажмите на кнопку «Создать» и выберите пункт «Операция».

Проводки

Рассмотрим подробнее, какие проводки необходимо создавать в 1С.

Для взноса в уставной капитал учредителями используется счет 75.01. Отражение задолженности учредителей по уставному капиталу показывается проводкой Дт 75 Кт80. Уменьшение этой задолженности отражается проводкой по кредиту счета 75.

Погасить ее можно разными способами: внесением денежных средств, материалами, основными средствами, интеллектуальной собственностью и т. п.

Сначала рассмотрим наиболее часто встречаемый на практике способ – внесение денежных средств. Заодно и покажем, как в данном случае будет выглядеть эта операция в 1С.

Сначала отразим необходимую сумму для внесения в уставной капитал одного из учредителей. Счет дебета будет 75.01, кредита – 80.09 с суммой в 20 000 рублей.

  • При внесении наличных денежных средств через кассу, счет дебета будет 50.
  • При внесении денежных средств через расчетный счет организации, движение уже будет по 51 счету.

Предположим, что наш учредитель принес в кассу сразу всю сумму, как в нашем примере:

Данной операцией мы создали долг по уставному капиталу на ООО «Копыта», как на учредителя и сразу же его погасили.

Теперь рассмотрим вкратце то, какие будут проводки при других способах внесения средств в уставной капитал:

  • Вклад основными средствами. Например, учредитель решил погасить долг по уставному капиталу в виде оборудования, которое можно сразу ввести в эксплуатацию. В данном случае сформируются две проводки:
    • Дт 08 – Кт 75.01 (погашение долга по уставному капиталу);
    • Дт 01 – Кт 08 (ввод оборудования в эксплуатацию).
  • Вклад товарами или материалами. Для товаров проводка будет следующей: Дт 41 – Кт 75.01. Для материалов аналогично, но вместо 41 счета будет 10.
  • Вклад в виде предоставления прав на объект интеллектуальной собственности: Дт 97 – Кт 75.01. Если договор на эти права не бессрочный, то с 97 на 26 счет каждый месяц будет списываться сумма, равная оценочной стоимости данной интеллектуальной стоимости, поделенная на количество месяцев.

Обратите внимание, что в случае погашения долга по уставному капиталу производится не деньгами, должна быть проведена оценка этого имущества. Учредители вправе произвести ее самостоятельно, если стоимость не превышает 20 000 рублей

В противном случае должен привлекаться оценщик со стороны.

Через документ «Формирование уставного капитала» (после релиза 3.0.46)

Начиная с версии релиза 3.0.46 программы 1С:Бухгалтерия, разработчики добавили новый документ для отражения уставного капитала. В меню «Операции» выберите пункт «Формирование уставного капитала». В открывшейся форме списка нажмите на кнопку «Создать».

В шапке нового документа укажите дату и организацию (если в программе учет ведется сразу по нескольким). В табличной части перечислите всех учредителей и суммы, внесенные ими.

Для формирования удобной печатной формы нажмите на кнопку «Список учредителей» в верхней части документа.

Теперь проведем документ и посмотрим, какие проводки он сформировал.

У нас сформировалась только одна проводка, создающая задолженность учредителя по уставному капиталу перед организацией. В данном примере погашение этой задолженности будет сформировано через кассовый документ «Поступление наличных» (если у вас планируется взнос в УК через расчетный счет — используйте документ «Поступление на расчетный счет»).

В поле «Вид операции» укажем «Прочий доход». Так же необходимо выбрать контрагента – учредителя и поставить счет кредита 75.01. Статьей ДДС будет «Поступление денежных вкладов от учредителей». Данным документом будет погашена вся задолженность в 15 000 рублей.

В результате проведения будет сформирована только одна проводка Дт 50.01 Кт 75.01, то есть поступление денежных средств через кассу. Погасить задолженность можно и другими способами, о которых было рассказано выше.

Откроем карточку счета 75.01 и убедимся в правильности совершенных действий. Сальдо на конец периода нулевое.

Оплата уставного капитала

п. 2 ст. 34 Закона об АО

Отключить

Аналогичная норма содержится в п. 1 ст. 15Законаоб ООО. Если учредитель вносит вклад российскими рублями, то никаких особенностей в учете не возникает, поступление же взносов в виде других материальных ценностей и прав заслуживает отдельного внимания.

Законом об АО (п. 3 ст. 34) и Закономоб ООО (п. 2 ст. 15) установлены специальные требования, чтобы оприходование имущества, переданного в натуральной форме в собственность предприятия в счет вкладов в уставный капитал, осуществлялось по рыночным ценам. При этом денежная оценка вносимого имущества производится по соглашению между учредителями.

Правила оприходования имущества в уставный капитал ООО и АО представлены в виде таблицы.

Отключить

Балансовый счет Содержание нормы бухгалтерского законодательства Основание
Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Затем поступившие основные средства и нематериальные активы списываются с кредита счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства» и (или) 04 «Нематериальные активы» в общеустановленном порядке

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Фактической (первоначальной) стоимостью нематериального актива, внесенного в счет вклада в уставный (складочный) капитал, признается его денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ

Пункт 9 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»6

Пункт 11 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»7

Счета по учету запасов и товаров Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ Пункт 8 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»8
Счет 58 «Финансовые вложения» Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ Пункт 12 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»9

Отключить

Балансовый счет Содержание нормы бухгалтерского законодательства Основание
Счет 52 «Валютные счета» Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому ЦБ РФ.

В случае если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости актива или обязательства, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, пересчет производится по такому курсу.

Для целей бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли производится по курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте

Пункты 5 – 6 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»10

Пример 2

Отключить

Дополним данными пример 1. Акции распределены между тремя учредителями: ООО «Тандем» – 10 млн руб., ОАО «Беседа» – 5 млн руб., ЗАО «Лавина» – 5 млн руб. Оплата акций на основании договора о создании ЗАО «Ветер» производится в следующем порядке. ООО «Тандем» вносит оборудование в согласованной оценке 4 млн руб., права на пользование недвижимым имуществом на срок пять лет в согласованной оценке 3 млн руб. и денежные средства – 3 млн руб. Двое других учредителей должны оплатить акции деньгами.

Фактическая оплата уставного капитала состоялась:

– 22.10.2013 – полностью оплачен вклад ОАО «Беседа» в сумме 5 млн руб.;

– 24.10.2013 – переданы имущества и права в качестве вклада ООО «Тандем» (оборудование на сумму 4 млн руб. и право пользования имуществом на сумму 3 млн руб.);

Отключить

– 12.11.2013 – полностью оплачен вклад ЗАО «Лавина» в сумме 5 млн руб.;

– 13.11.2013 – оплачен вклад ООО «Тандем» в сумме 3 млн руб.

Формирование уставного капитала ЗАО «Ветер» сопровождается следующими проводками:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
22.10.2013
Внесен вклад денежными средствами ОАО «Беседа» 51 75-1 5 000 000
24.10.2013
Внесен вклад оборудованием ООО «Тандем» 08 75-1 4 000 000
Внесен вклад правом пользования имуществом ООО «Тандем» 97 75-1 3 000 000
12.11.2013
Внесен вклад денежными средствами ЗАО «Лавина» 51 75-1 5 000 000
13.11.2013
Внесен вклад денежными средствами ООО «Тандем» 51 75-1 3 000 000

Размер уставного капитала

Минимальный размер капитала устанавливается Гражданским кодексом и законами о хозяйственных обществах:

  • для ООО — 10 000 рублей (п. 1 ст. 14 ФЗ № 14-ФЗ);
  • для организаторов азартных игр через букмекерские конторы или тотализаторы — 600 млн рублей (п. 9 ст. 6 ФЗ № 244-ФЗ);
  • для банков и кредитных организаций — от 90 млн до 1 млрд рублей (ст. 11 ФЗ № 395-1).

Минимальный размер уставного капитала ООО должно сохранять на протяжении всей своей деятельности. Если размер чистых активов окажется менее УК в течение более чем 2 налоговых периодов, общество должно либо уменьшить УК, а если это невозможно, то принять решение о ликвидации.

Внесение средств ООО происходит с соблюдением следующих правил:

  • 10 000 рублей вносятся денежными средствами;
  • все, что свыше минимального размера, можно вводить имуществом;
  • имущество должно иметь оценку, если номинальная доля имущественного вклада превышает 20 000 рублей;
  • срок внесения вкладов учредителями — не позднее 4 месяцев с даты государственной регистрации.

Проводки безвозмездной передачи имущества по бухгалтерии

На бухгалтерском балансе процедура безвозмездной отдачи и принятия имущественных активов производится в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», Инструкцией по применению Плана счетов и Письмом Министерства финансов России от 29 января 2008 года № 07-05-06/18.

Проводки отдающей стороны:

  • если вносится вклад в виде денежных средств: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 50 или 51 «Долгосрочные ссуды» или 51 «Расчетные счета», в содержании операции указывается, что отражено внесение денежного вклада;
  • если в имущество передаются материалы, товары и т.п.: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 10 «Основные средства», 40 «Уставной капитал» или 41 «Паевой капитал», содержание операции – отражение передачи неденежного внесения средств;
  • если в имущество передается какое-либо основное средство: дебет 01 «Основные средства» (выбытие), 02 «Амортизация основных средств» или 91-2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» (эксплуатация), 01 «Выбытие основных средств», отражаемая операция – списание первоначальной стоимости основного средства, амортизации, начисленной по нему, либо передача неденежного вклада.

Проводки принимающей стороны (зависят от того, начислялся ли налог на добавленную стоимость):

  • если получение имущества рассматривалось как реализация: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», отражается операция по начислению НДС при внесении вклада в неденежной форме;
  • если вклад рассматривался как инвестиционная сделка: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», отражается восстановление НДС, принятого к вычету;
  • если вклад произведен в денежной форме: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», операция по отражению денежного вклада в имущество дочерней организации; дебет 50 или 51, кредит 75, получение от участника в качестве вклада в имущество денежных средств;
  • при внесении товаров или материалов: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», внесение неденежного вклада; дебет 10 «Основные средства» или 41 «Паевой капитал» – получение от участника неденежного вклада;
  • при получении основного средства: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», внесение неденежного вклада; дебет 08-4 «Вложение во внеоборотные активы, приобретение основного средства», кредит 75 «Расчеты с учредителями» – получение от учредителя основного средства как имущественного вклада.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вклад внесен не в денежной, а в имущественной форме, то получившая его сторона не сможет принять НДС по этому вкладу к вычету

Добавить комментарий