Возврат излишне уплаченного налога

Оформление заявления на возврат переплаты по налогу

С 31.03.17 для заполнения заявления на возврат налога в обязательном порядке необходимо использовать особый бланк. Он состоит из нескольких листов. Чтобы излишне уплаченные средства вернули, документ нужно заполнить правильно.

Титульный лист

В первую очередь необходимо внести данные в титульный лист. В верхней части бланка указывается ИНН и КПП. Если заявку на возврат налога направляет организация, последние 2 клетки в поле ИНН предстоит вычеркнуть. Если документ направляется от имени предпринимателя, прочерк ставится в поле КПП.

Рядом предстоит указать номер листа. Для титульного это значение 001. В поле номера заявления предстоит указать количество раз, которые гражданин или организация обращались для возврата налога в течение года. Пункт нужно заполнить с первой клетки. Во всех остальных ставится прочерк. Рядом располагается поле, в которое предстоит внести код налогового органа, на адрес которого направляется бланк.

Затем присутствует большое поле, в котором предстоит написать название компании или и.о. предпринимателя. Затем заявитель должен указать главу налогового кодекса РФ, в соответствии с которой производится возврат.

Это может быть:

• 78, если подаётся заявление на возврат налога, которых гражданин переплатил самостоятельно;
• 79, если налог был взыскан в повышенном размере налоговым органом;
• 40, если заявитель хочет вернуть госпошлину.

Во всех пустых клетках необходимо поставить прочерк.

Затем предстоит указать, какая сумма запрашивается к возврату. Процесс также осуществляется при помощи кода.

Гражданину предстоит указать следующую цифру:

• 1, если произошла переплата;
• 2, если денежные средства были излишне взысканы госорганом;
• 3, если сумма налога подлежит возмещению.

Последнее правило действует в отношении НДС. В следующем поле указывается код платежа, запрашиваемый на возврат. Расшифровка приводится рядом с полем. Необходимо проставить цифры от 1 до 5. Затем указывается непосредственно сумма к возврату. Заполнение должно осуществляться с левой клетки. Далее фиксируется налоговый период, в течение которого образовалась переплата. В состав входят 3 блока.

Их нужно заполнить следующим образом:

• В первых 2 клетках указывается период. Запись вносится при помощи сокращений. МС означает месяц, КВ – квартал, ПЛ – полугодие, ГД – год.
• Во вторых клетках уточняется период. Так, если указывается месяц, нужно поставить цифру от 01 до 12. Если указывается квартал, выносится цифра от 01 до 04. Если требуется проставить полугодие, указываются 01 или 02. Если в качестве периода возврата фигурирует год, в обеих клетках проставляются нули.

Последний блок из 4 клеток предназначен для указания года. В графе, расположенной рядом, нужно зафиксировать код ОКТМО. В поле ниже нужно прописать КБК платежа, по которому произошла переплата. Затем указывается количество листов, содержащихся в заявлении. Дополнительно предстоит отразить информацию о том, на скольких листах располагаются приложения к заявлению.

Нижняя часть бланка разделена на два столбца. При этом вносить информацию нужно только в левой. В обязательном порядке нужно проставить код. Предстоит указать, кто сдает документ. Необходимо прописать полное ФИО лица, номер телефона для оперативной связи и дату заполнения бумаги. Если документ предоставляет представитель, нужно указать реквизиты доверенности. Копия документа в обязательном порядке прикладывается к заявлению. В соответствующем поле прописывается количество прилагаемых документов.

Лист 2

Второй лист предназначен для указания банковских реквизитов. Шапка документа заполняется точно также, как и предыдущая. Однако в пункте номер листа проставляется 002.

Сам лист представляет собой графу, в которую вносятся банковские реквизиты. В документе предстоит указать название банка, тип счета, номер корсчета, информация о расчетном счете, а также полное название получателя платежа. Информация в графах, расположенных в нижней части документа, вносится только в том случае, если его заполнением занимается физическое лицо.

Когда возвращают государственную пошлину

Рассчитывать на возврат сбора можно в таких случаях:

1. Если по ошибке была перечислена сумма в большем объеме, чем нужно.
2. Если суд отказался принять обращение (жалобу, исковое заявление и т.д.).
3. Если исковое заявление было оставлено без рассмотрения или производство по делу прекратилось.
4. Если лицо, которое обратилось в суд и уплатило сбор, не согласилось совершать юридически весомое действие до обращения в арбитраж.

Внимание! Если между судящимися было заключено мировое соглашение до того, как суд принял решение по делу, то госпошлина возвращается в объеме 50% от уплаченной суммы (речь идет о Верховном и арбитражных судах). Пошлина не возвращается, если ответчик на добровольной основе удовлетворил все требования противоположной стороны в процессе рассмотрения дела или после принятия решения судом

Пошлина не возвращается, если ответчик на добровольной основе удовлетворил все требования противоположной стороны в процессе рассмотрения дела или после принятия решения судом.

Как заполнить заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога

Рассмотрим пример составления заявления на возврат. В настоящее время применяется форма документа, которая была введена в действие с 31 марта 2017 года. За прошедшее время изменений в нее не вносилось.

Лист 1

Сначала в бланке необходимо проставить коды ИНН и КПП. В случае, если заявление оформляется от лица компании, то две последние клетки в блоке ИНН должны быть прочеркнуты. Если же документ составляет предприниматель — то ему нужно прочеркнуть поле КПП.

Дальше нужно записать номер листа — это «001».

В графу «Номер заявления» необходимо проставить цифру указывающую, какое количество раз за данный год субъект бизнеса обращался в налоговый орган за возвратом налога. Заполнение нужно производить с первой клетки, а все оставшиеся пустыми требуется прочеркнуть.

В графу рядом заносится код налогового органа, в который направляется заявление.

Следующим шагом заполняется большая графа — в нее необходимо записать наименование организации либо полные Ф.И.О. предпринимателя.

Далее необходимо записать номер главы НК, на основании которой выполняется запрос возврата средств:

1. Если заявление составлено для возврата излишне перечисленной суммы, сюда нужно записать «78»;
2. Если произошло излишнее взыскание налоговым органом – «79».

Внимание: если происходит запрос возврата госпошлины, то нужно указать «330.40». Клетки, которые остались пустыми, также необходимо прочеркнуть.. Рядом с номером главы необходимо проставить код суммы к возврату:

Рядом с номером главы необходимо проставить код суммы к возврату:

• «1» – когда была произведена переплата;
• «2» – когда госорган произвел излишнее взыскание сумм налога;
• «3» – когда необходимо произвести возмещение суммы (данное действие применяется к НДС).

В поле, который идет рядом, необходимо кодом расшифровать тип суммы к возврату. Подсказка по кодам приведена рядом с ним.

Далее нужно указать размер суммы, запрашиваемой к возврату. Заполнение поля начинается с самой левой клетки.

Далее поставляется налоговый период, в котором была совершена переплата.

Данное поле состоит из трех блоков, которые необходимо заполнить следующим образом:

1. Первые две клетки занимает период года: «МС» – месяц, «КВ» – квартал, «ПЛ» – полугодие, «ГД» – год.
2. В следующих двух клетках проставляется номер периода. Он зависит то выбора в предыдущем блоке. Так, для месяцев здесь указывается его номер от 01 до 12. Если был указан квартал — то нужно указать номер от 01 до 04. При выборе полугодия нужно проставить 01 либо 02. Если выбран год, то в обеих клетках нужно указать нули.
3. Последний блок является обозначением года, он состоит из четырех цифр.

Далее нужно записать код ОКТМО. Рядом расположена графа для указания КБК, по которому была совершена переплата.

Следующим шагом нужно указать количество листов, которые включены в заявление, а также сколько листов занимают приложения.

Нижняя часть титульного листа разделена на две части — нужно заполнить только графы слева. Здесь записывается кто подает заявление в ФНС, если персональные данные, контактный телефон.

Если подача документа выполняется представителем, то также обязательно записываются сведения о доверенности.

Лист 2

Второй лист заявления предназначен для указания банковских реквизитов, на которые будет производиться возврат. Шапка заполняется аналогично титульному листу, только указывается номер листа «002».

Лист состоит из нескольких граф, в которые необходимо занести информацию о банковских реквизитах. Графы в нижней части страницы заполняет только физическое лицо. В первых графа указывается наименование банка.

Далее указывается наименование счета, например, “расчетный счет”, корреспондентский счет (имеет сокращение кор/счет) и Банковский идентификационный код или же БИК.

В следующих полях прописывается номер расчетного счета в банке, кому необходимо перечислить переплаченную сумму по налогу и наименование хозяйствующего субъекта.

Последние поля заполняются физическим лицом.

Структура заявления

Итак, воспользуемся типовым бланком и рассмотрим пример заявления в 2019 году о возврате излишне уплаченной суммы налога.

Заявление содержит в себе три листа: титульник, 2 листа с данными заявителя и реквизитами расчетного счета.

К примеру, заявитель ИП, которому нужно вернуть 1 500 руб. излишне уплаченного налога по ЕНВД за 4 квартал 2018. Переплата была совершена в январе 2019 г. ИП больше не планирует применять систему ЕНВД. Рассмотрим вариант заполнения данного заявления, выполняя последовательные действия:

Заполняем титульный лист.

• В поле ИНН проставляем данные ИП, поле КПП у нас остается пустым. Не забываем про правила заполнения документов в налоговую. В пустые поля обязательно проставляем прочерки.
• В поле «Номер заявления» вносим порядковый номер обращения. В нашем случае ИП обращается с подобным заявлением в налоговую впервые, поэтому в этом поле будет стоять цифра 1.
• Проставляем код налоговой инспекции, в которую будем отправлять бланк.
• Заполняем личные данные ИП. В пустых клеточках обязательно ставим прочерки.
• В поле «На основании статьи» мы должны будем расшифровать суть нашего обращения, основываясь на налоговом кодексе:
  • Ст.78 – зачет, возврат излишне уплаченных налоговых обязательств (сборов, пеней, взносов, штрафов).
  • Ст.79 – статья предназначена для сумм, которые излишне были взысканы налоговой инспекцией.
  • Ст.176 – возмещение НДС.
  • Ст. 203 – переплата по акцизам.
  • Ст. 333.40 – зачет, возврат гос.пошлины.

Так как наш предприниматель хочет вернуть излишне уплаченный налог, то в данное поле мы проставляем цифру 78. В полях ниже, соответственно, проставляем дважды цифру 1, обозначая этим переплаченный налог.

• Далее проставляем сумму, которую мы хотим вернуть – 1 500 руб.
• Заполняем поле «Расчетный период». Поле состоит из 8 знаков. Рассмотрим, как же его заполнить:
  • Первые две клеточки обозначают – месяц, квартал, 6 месяцев, год. В зависимости от времени, за который у вас образовалась переплата, мы и будем ставить значения в эти клеточки – МС; КВ; ПЛ; ГД. В нашем случае проставляем – КВ – переплата образовалась за 4 квартал 2018 г. Платежи квартальные. Срок погашения – 25 января.
  • Следующие две клеточки должны уточнить, когда именно образовалась переплата. Если она месячная, то значения будут от 1 до 12, если квартальная – от 1 до 4; за 6 месяцев – значения 1 или 2 (первое или второе полугодие), годовая – в клеточках проставляем нули. В нашем случае переплата квартальная, конкретно 4-ый квартал, значит, во второй паре клеточек проставляем цифру 4.
  • Оставшиеся 4-е клеточки предназначены для заполнения года переплаты. В нашем случае значения будут – 2018.

Так как мы знаем срок уплаты налога за 4-ый квартал 2018 г. – 25 января, то указанные выше поля можно заполнить следующим образом: 25.01.2019. Это будет дата, когда у нас образовалась переплата по налогу. Такие значения проставляются в том случае, когда законодательно установлена конкретная дата уплаты налога или подачи декларации. Таким образом, заполнять эти поля можно, используя два варианта – конкретной даты или расшифровки, указанной выше.

• Далее проставляем два кода — ОКТМО и бюджетной классификации, используя при этом, данные либо с сайта своей налоговой, либо с приказа №65н от 01.07.2013г.
• Следующим шагом дублируем код налоговой, в которую мы отправляем заявление.
• Проставляем данные на скольких листах у нас заполнено заявление (002) и есть ли подтверждающие документы. В качестве подтверждающего документа мы приложим копию платежного поручения и декларацию за 4 квартал 2018 г. – 5 листов, ставим цифру 005.
• Далее подтверждаем достоверность заявленных данных, ставя цифру 1, так как заявление составлено вами лично, проставляем дату и подпись. Не забываем указать телефон, по которому можно будет работникам налоговой инспекции с вами связаться, если возникнет необходимость в этом.

Заполняем лист 2 заявления.

В нем нам нужно указать, куда же мы хотим вернуть переплату по налогу. Внимательно заполняем все поля, указывая банковские реквизиты своего расчетного счета, а также паспортные данные.

Бланк заявления на возврат переплаченного налога включает в себя 3 листа. Но последний лист предназначен для физических лиц, не имеющих статус ИП, поэтому мы его заполнять не будем. Таким образом, наше заявление будет содержать два листа, о чем мы и укажем на титульном листе.

Заявление может представлено вами как лично, так и почтовым отправлением, с приложением соответствующей описи.

Порядок возврата переплаты

Как в любом другом случае взаимодействия налогоплательщика и Федеральной налоговой службы (ФНС), правила возврата переплат строго регламентированы:

Подтверждение факта переплаты. Прежде чем запускать процесс по возврату излишне уплаченного налога, следует первым делом задуматься о том, как его подтвердить документально. Тут все зависит от того, в результате каких действий образовалась переплата.
Если это произошло из-за банальной бухгалтерской ошибки, которая была впоследствии обнаружена, то нужно подать в налоговую уточненную декларацию;
Можно составить акт сверки с налоговой службой. Инициатором его могут быть как представители налоговой службы, так и бухгалтерия второй заинтересованной стороны. Если акт сверки был составлен в установленном законом порядке и подписан налоговым специалистом, то уточненку можно уже и не подавать;
Еще один способ установить излишне переплаченные налоги – пойти путем судебных разбирательств. Дело это долгое, хлопотное и непростое, но если сумма налоговой переплаты значительная, а налоговики отказываются ее признавать, то игра стоит свеч. Если факт переплаты судом будет установлен, то избежать возврата переплаченной суммы налоговикам не удастся.
Переплата налогов может обнаружиться и в итоге выездной камеральной проверки. Это не самая приятная процедура для всех организаций и ИП, тем не менее, наличие переплаты лучше, чем обнаружение налоговых недоимок. В данном случае специалисты налоговой службы обязаны будут направить налогоплательщику письменное извещение о переплате и ее размере.

После того, как переплата доказана, с ней нужно обязательно что-то сделать. По закону, здесь есть также несколько направлений:
Первый и самый очевидный вариант – просто вернуть налоги на расчетные счета налогоплательщика;
Второе что можно предпринять – перенаправить эту сумму к уплате недоимок, пеней, штрафов и т.п. сборов. Причем, что касается недоимки, то покрывать ею можно только тот тип налога, по которому она образовалась. То есть, если переплата была в федеральный бюджет, то перекрывать ею можно только федеральные налоги. Перенаправлять переплату из общей государственной казны в региональный карман нельзя. Точно также дело обстоит и с местными налогами – перекидывать переплату по ним в федеральный бюджет невозможно.
Тритий путь – отложить излишек на предстоящие налоговые выплаты

Схема при этом здесь та же, что и в предыдущем варианте.
Внимание! Закон никоим образом не обязывает налогоплательщика распоряжаться всей суммой переплаты каком-либо одним определенным способом. Вполне можно распределить ее по частям на разные цели.

Следующий этап по возврату налога: написание заявления в налоговую службу

Здесь обязательно нужно указать точный размер переплаченных средств, привести подтверждения, а также прописать намерения по дальнейшему распоряжению ими. Заявление можно подать либо:
Лично в налоговой инспекции по месту регистрации предприятия или ИП;
Отправлением письма с уведомлением о вручении через почту России. В этом случае нужно обязательно сделать опись вложения;
Через представителя налогоплательщика при предоставлении нотариально заверенной доверенности.

К сведению! Заявление нужно обязательно писать в двух экземплярах, один из которых остается на руках налогоплательщика. При принятии заявления о переплате, специалист налоговой оба должен проштамповать.

После получения заявления, налоговики обязаны рассмотреть его не дольше чем в десятидневный срок. В результате на свет должно появиться решение либо о зачете налога в счет других платежей, либо о его возврате.

Важно! На расчетный счет налогоплательщика, переплата должна вернуться не позднее месяца с момента передачи соответствующего заявления в налоговый орган

Заявление на возврат НДФЛ: образец

При обращении налогоплательщика в налоговый орган для получения возврата по переплаченному НДФЛ обязательно подается декларация о доходах 3-НДФЛ и заявление, в котором указаны реквизиты для перечисления денежных средств. Также прикладываются документы, удостоверяющие право физлица на налоговое возмещение. Скачать заявление на возврат НДФЛ можно ниже, подается оно в ИФНС одновременно с декларацией или позже. Данные в декларационной форме будут проверяться налоговиками в течение 3-х месяцев, а пока камеральная проверка не завершится, заявление не может быть исполнено. Возврат излишне уплаченного НДФЛ производится налоговиками в течение 1 месяца с даты получения заявления (п.6 ст. 78 НК РФ).

Где взять заявление на возврат НДФЛ? Образец 2020 скачать можно в конце нашей статьи. Форма утверждена приказом ФНС от 14.02.2017 г. № ММВ-7-8/182@ в ред. от 30.11.2018 (бланк приведен в Приложении 8). Форма в обновленном виде начала действовать с 09.01.2019 года, в ней добавились поля для отображения кода типа заявителя. Заявление требуется, чтобы обозначить получателя налогового возмещения и сообщить налоговикам банковские реквизиты, на которые надо отправлять деньги.

Заявление на возврат НДФЛ в 2020 году понадобится тем, кто заявит вычеты по тратам 2019 года. Оно состоит из трех страниц:

• Титульная страница – приводятся общие данные о заявителе и причинах обращения в налоговый орган;
• «Сведения о счете» – указываются банковские реквизиты физлица для перевода средств;
• «Сведения о физлице, не являющемся ИП» – этот блок данных заполняется в том случае, если заявителем не указан номер ИНН, тогда идентификация будет проводиться по реквизитам паспорта или другого удостоверяющего документа.

Отдельной инструкции по заполнению заявительной формы нет, но заполнить ее несложно.

Документ оформляется с проставлением прочерков в пустых ячейках. Данные заявления должны соотноситься со сведениями из декларации 3-НДФЛ.

Пример

Рассмотрим, как будет составлено заявление на возврат НДФЛ – образец 2020 года.

На титульной странице в верхней части листа указывается номер ИНН физлица, в поле для КПП ставятся прочерки. Далее проставляется порядковый номер заявления, код ИФНС, в которую подается документ. Указывается полное Ф.И.О. заявителя.

Так как бланк оформляется самим налогоплательщиком, в поле «Статус плательщика» проставляется код «1». Обязательно надо отразить основания для возврата средств – при возмещении излишне перечисленного налога указывается ст. 78 НК РФ (если речь идет о неправомерных налоговых удержаниях, следует ссылаться на ст. 79 НК РФ). Также, на этой странице указывается сумма возмещения (7500,00 руб.), налоговый период, за который должна быть возвращена указанная сумма НДФЛ (комбинация ГД.00.2019 означает, что сумма возвращается по итогам 2019 года). Дополнительно вписывается соответствующий код КБК для НДФЛ и код территории — ОКТМО.

На второй странице указываются платежные реквизиты – название банка, вид счета, банковский идентификационный код (БИК). Бланк предлагает несколько вариантов кодировки типов счетов, из которых следует выбрать свой вариант – расчетный (01), текущий (02), по вкладам — депозитный (07), лицевой (08) и т.д. Необходимо правильно указать номер счета и Ф.И.О. получателя. От правильности заполнения данного раздела зависит, будут ли своевременно получены средства заявителем, или нет – при наличии ошибок в реквизитах налоговики не смогут перечислить деньги.

Раздел на странице 3 заполняется только в случае отсутствия у физлица номера ИНН. Так как наше заявление на возврат НДФЛ 2020, скачать которое можно ниже, содержит информацию о номере ИНН заявителя, третья страница остается незаполненной.

Все необходимые кодировки, используемые для заполнения полей заявления, и указания по оформлению приведены в виде сносок в нижней части последнего листа бланка.

Наиболее частые причины налоговых переплат

Условно можно поделить причины по переплате выплат в государственную казну на четыре пункта:

1. Естественные причины. К ним относятся те случаи, когда в результате своевременных авансовых платежей у предприятия по итогам года образовывается переплата;
2. Вынужденная переплата или ошибочное списание налогов специалистами налоговой инспекции в двойном размере. Такое возможно, если, к примеру организация имеет несколько счетов или тогда, когда налогоплательщик оплатил налог с задержкой, а налоговики уже успели передать сведения о должнике судебным приставам, которые и взыскали налог с р/с;
3. Ошибки, допускаемые бухгалтерами при оформлении платежных документов. Стоит отметить, что не всякая ошибка может привести к переплате, тем не менее, следует внимательно следить за формированием платежек, чтобы в дальнейшем не требовалось прибегать к специальным мерам по возврату излишне оплаченных налоговых сборов;
4. Ошибки в налогоисчислении. Довольно часто такое бывает при подсчете налогооблагаемой базы, в том числе, например, при распределении расходов между двумя системами налогообложения (если такое практикуется в организации или ИП) или же неправильное применение налоговой ставки. Основную опасность тут представляет непреднамеренное занижение налога, которое при обнаружении инспекторами налоговой службы может привести к административным санкциям и штрафным взысканиям.

Данный список не является окончательным, поскольку практика такова, что переплата может случиться самым неожиданным образом. В любом случае, какова бы ни была ее причина, следует тщательно подготовиться, прежде чем обращаться в налоговую службу за ее возвратом.

Налоговая система

Налоговая система работает в том случае, если работают все ее основные элементы. К ним можно отнести:

• Объективную сторону;
• Субъективную сторону;
• Органы контроля;
• Законы.

Итак, законодательные акты (конституция, кодекс, указы президента и т.д.) устанавливают:

• налоги;
• объекты налогообложения;
• их ставки;
• порядок и сроки представления отчетов и платежей.

Схема действий в случаях, если плательщик переплатил

Налоги делятся по уровням на следующие:

• федеральные;
• региональные;
• местные.

Также налоги могут быть распределены по категориям в зависимости от объекта:

• на доходы;
• на имущество;
• на действия;
• прочие.

Такое разделение говорит о том, в какой бюджет поступает тот или иной платеж. Поскольку основной функцией налогообложения является пополнение бюджета для выполнения определенных финансовых задач государственных ведомств.

Также законодательными актами установлено определение плательщика, его основные права и обязанности. При этом плательщиками могут быть не только физические лица, но и юридические организации. Кроме того, помимо обязанности по уплате налогов, есть также обязательность по сдаче отчетов и представлению документов.

И ими же устанавливаются государственные органы, на которых возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства, их права и обязанности в данной области.

К ним относятся Министерство финансов, Федеральная налоговая служба и все подотчетные ей отделения. То есть, все основные элементы связаны между собой и образуют единую схему взаимодействия.

Излишне уплаченные налоги и сборы

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено НК РФ, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа управления Пенсионным фондом Российской Федерации сведения о сумме излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога (вводится с декабря 2017 г.). В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение 5 дней со дня принятия соответствующего решения.

Подробнее

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков подлежат зачету (возврату) ответственному участнику этой группы в порядке, установленном настоящей статьей.

Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.