Что такое безнадежная задолженность

Как подтвердить безнадежный долг

Для включения затрат в состав расходов организация должна иметь подтверждающие документы (п. 1 ст. 252 НК РФ). Больше всего проблем с первичкой возникает в случае, когда компания списывает безнадежный долг в связи с истечением срока исковой давности.

Нередко бухгалтеры, обнаружив, что по дебиторской задолженности истек срок исковой давности, составляют справку бухгалтера и на ее основании включают долг в состав внереализационных расходов. Будьте уверены, в этом случае налоговики исключат из расходов списанную задолженность, решив, что документы по ней оформлены ненадлежащим образом.

В письме от 06.12.2010 № ШС-37-3/16955
специалисты ФНС России указали, что для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности организации необходимо иметь документы, подтверждающие факт возникновения задолженности, а также документы, свидетельствующие о течении срока исковой давности.

По мнению налоговой службы, документами о наличии долга могут быть любые соответствующие требованиям законодательства о бухгалтерском учете первичные документы о совершении хозяйственной операции, в результате которой образовался долг контрагента перед компанией. Это и накладные на передачу ценностей, и акты приемки-сдачи работ (услуг), и платежные документы и др. При этом налоговики считают, что договор сам по себе первичным документом, свидетельствующим о совершении хозяйственной операции, в подавляющем большинстве случаев не является.

Аналогичной позиции придерживается и Минфин России (письмо от 08.04.2013 № 03-03-06/1/11347)

Московские налоговики включают в пакет подтверждающих документов акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода, приказ руководителя о списании безнадежного долга (письмо УФНС России по г. Москве от 13.04.2012 № 16-15/032847@).

Кроме договора, для подтверждения факта возникновения долга не подойдет и акт сверки между организацией и должником. В названном письме от 06.12.2010 № ШС-37-3/16955 налоговая служба отметила, что акт сверки также не является первичным документом, подтверждающим совершение хозяйственной операции, поскольку финансовое состояние сторон при этом не изменяется. Такой документ свидетельствует о признании должником имеющегося долга и необходим для определения срока исковой давности. Ведь в случае подписания акта срок исковой давности прерывается и начинает отсчитываться заново (ст. 195, 196, 203 ГК РФ). Налоговики пришли к выводу, что организация имеет право уменьшить налоговую базу на сумму дебиторской задолженности не ранее, чем по истечении трех лет с даты последней сверки по задолженности.

Что касается судебной практики, судьи также считают, что для включения в состав внереализационных расходов безнадежных долгов у компании должны быть первичные документы, подтверждающие факт наличия дебиторской задолженности.

Аналогичные выводы содержатся в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.04.2010 № А10-3883/2009, Московского округа от 14.08.2009 № КА-А40/7665-09-2, Северо-Западного округа от 02.07.2008 № А05-6193/2007.

Таким образом, для подтверждения факта возникновения безнадежного долга компании нужно иметь соответствующие первичные документы (товарные накладные, акты приемки-сдачи работ (услуг), платежные документы, инвентаризационные документы, приказ руководителя и т.д.). Одного лишь договора или справки бухгалтера о списании дебиторской задолженности будет недостаточно.

Для обоснования того, что срок исковой давности действительно закончился, подойдет акт сверки расчетов с должником.

Если же дебиторская задолженность признана безнадежной по другим основаниям, кроме документов, подтверждающих факт возникновения долга, у компании должны быть иные документы, предусмотренные действующим законодательством и свидетельствующие о том, что задолженность является безнадежной. Например, если долг признан безнадежным из-за ликвидации организации-должника, компании нужно включить в пакет документов выписку из ЕГРЮЛ (письмо Минфина России от 25.03.2016 № 03-03-06/1/16721).

Другие разновидности

Задолженность представлена в многочисленных видах, имеющих свои особенности.

Таким образом, каждый владелец бизнеса должен разбираться в том, с какими именно долгами дебиторов он имеет дело.

О некоторых нюансах

Многие полагают, что взяв кредит в качестве ИП, после снятия с регистрации его можно не выплачивать, и ошибаются. Само по себе окончание предпринимательской деятельности не отменяет обязательств физического лица и не переводит долги в статус безнадежных. Аннулировать банковскую задолженность можно другими способами, например, в результате истечения исковой давности.

Смерть должника не входит в официальный список причин для признания невозможности взыскать деньги, но спорить с тем, что затруднительно вернуть средства с умершего, вряд ли будет кто-то станет. Сама по себе смерть не отменяет взятых при жизни денежных обязательств, ведь в пределах стоимости принятого наследства разбираться с ними будут родственники. Если наследников нет или они отказались от своего права получить завещанное, имущество переходит муниципальным или федеральным властям, а вместе с ним и долговые обязательства почившего.

Когда может возникнуть спор с налоговиками

Проанализируем, в каких ситуациях контролирующие органы не признают дебиторскую задолженность безнадежным долгом.

Если организация-должник реорганизована

Как уже было сказано, одним из оснований для признания дебиторской задолженности безнадежной является ликвидация организации-должника. А будет ли долг считаться безнадежным, если должник реорганизовался в форме слияния с другой компанией? Ведь в этом случае организация-должник прекращает свое существование, соответствующая запись вносится в ЕГРЮЛ (п. 4 ст. 57 ГК РФ).

В письме от 06.09.2016 № 03-03-06/1/52041 специалисты Минфина России пришли к выводу, что задолженность должника, прекратившего деятельность по причине слияния с другим юридическим лицом, не может быть признана безнадежной. Аргументация следующая.

Слияние является одной из форм реорганизации юридического лица (п. 1 ст. 57 ГК РФ). В случае слияния организации-должника с другой компанией права и обязанности каждого из них переходят к вновь возникшему юридическому лицу (ст. 58 ГК РФ). Следовательно, при слиянии право требования погашения дебиторской задолженности у организации-кредитора переходит к вновь возникшему юридическому лицу — правопреемнику.

Факт правопреемства может подтверждаться документом, выданным органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, в котором содержатся сведения из ЕГРЮЛ о реорганизации юридического лица в отношении прав и обязанностей компаний, прекративших деятельность в результате слияния, и документами реорганизованных организаций, определяющими соответствующие права и обязанности правопреемника (п. 26 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации долг не является безнадежным, так как не соответствует критериям п. 2 ст. 266 НК РФ.

Если суд отказал во взыскании долга

Не получится списать в состав внереализационных расходов задолженность, если компания обращалась за ее взысканием с должника в суд и получила отказ. К такому выводу пришли специалисты Минфина России в письме от 22.07.2016 № 03-03-06/1/42962.

Финансисты отметили, что налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной только при наступлении одного из обстоятельств, перечисленных в п. 2 ст. 266 НК РФ. Других оснований признания дебиторской задолженности безнадежной нет. Поэтому если суд вынес решение об отказе во взыскании задолженности, то такой долг не является безнадежным.

Аналогичная позиция содержится в письмах Минфина России от 18.09.2009 № 03-03-06/1/591, от 02.02.2006 № 03-03-04/1/72.

Виды дебиторских обязательств

Каждая компания, обладающая дебиторами, должна самостоятельно ранжировать все возникающие долги. Обычно они классифицируются по сроку появления. Но дополнительно имеется распределение по другим признакам:

• по срокам возникновения, причем обычно для этого учитываются месяцы;
• по сроку истребования, что позволяет не пропустить время, когда необходимо предпринимать разные действия, способствующие взысканию средств;
• по возможности возвращения, причем безнадежная задолженность обычно располагается в самом верху списка;
• по размеру долговых обязательств.

Выделяется отдельно безнадежная задолженность по налогам, которая образуется у налоговых органов, которые не могут каким-либо образом взыскать данные средства с налогоплательщиков. Это обусловлено тем, что фирмы или ИП объявляют себя банкротами, а при этом у них просто отсутствуют активы, за счет продажи которых могли бы погашаться долги.

Как образуются долги

Дебиторская и кредиторская задолженность — это обязательная составляющая финансово-хозяйственной деятельности любой организации. Работать без долгов невозможно. Речь идет не о ссудах, кредитах и займах. Дебиторка и кредиторка образуются в ходе стандартных хозяйственных операций.

Например, обычная поставка товара — это возникновение обязательства перед поставщиком оплатить предоставленную продукцию. Так происходит образование кредиторки. А вот перечисление аванса поставщикам или отгрузка товара покупателю без оплаты — это пример возникновения дебиторки: у стороннего субъекта имеются обязательства перед организацией.

Законодательные и нормативные акты:

1. Налоговый кодекс РФ

2. Гражданский кодекс РФ

3. Письма Минфина РФ:

• от № /1/816,
• от № /115,
• от № /1/398
• от № /1/308,
• от № /2/150,
• от № /1/29315,
• от № /1/70,
• от № /1/373,
• от № /1/620

Это интересно: Что делать если звонят из банка по чужому кредиту: лучше один раз увидеть

Какие еще есть варианты у должника

С долгами, которые не получается или не хочется возвращать, оперировать действительно сложно. Помимо их признания безнадежными, у заемщика есть только два варианта:

1. Банкротство. Это сложная процедура, которая предусмотрена законом № 127-ФЗ от 26.10.2002 «О несостоятельности (банкротстве)». Ее можно применять к задолженности величиной более 500 000 руб. При этом заемщику придется в суде доказать свою финансовую несостоятельность. После признания банкротом ему нельзя будет занимать руководящие должности, иметь собственный бизнес или вклады в банках.
2. Списание задолженности с помощью специальной государственной программы. Такое возможно на основании постановления Правительства РФ № 373 от 20.04.2012. Сложность в том, что действие программы распространяется только на ипотечные кредиты, взятые определенной категорией граждан: инвалидами, ветеранами боевых действий, матерями-одиночками и прочими.

Оба этих варианта никак нельзя назвать простыми и легко применимыми.

Чтобы задолженность не стала неподъемной, свои финансовые решения нужно тщательно взвешивать

Для чего нужен резерв по сомнительным долгам

Создание резерва по сомнительным долгам позволяет уменьшить размер активов в балансе и более объективно оценить размер реальной недоимки.

Следует иметь в виду, что в создании подобного запаса и его использовании есть значительные различия в отчетах для налоговых организаций и собственной бухгалтерии фирмы.
Формирования данного ресурса для налоговиков представляется возможностью, но не обязательством компании, в противоположность правилам, прописанным в ПБУ. При принятии решения о необходимости его создания, порядок формирования надо отразить в учетной политике организации.

В бухгалтерских документах создается специальный счет 63 «Резерв по сомнительным долгам». Отчисления в него идут из прочих расходов (счет 91/2).

Величину фонда по каждому фактору и метод его расчета в бухгалтерском учете организация определяет сама. При этом надо отталкиваться от финансовых возможностей дебитора и вероятности хотя бы частичной выплаты недоимки.
Кроме того здесь за счет запасов возможно погасить лишь тот заем, сумма которого бралась в расчет при формировании резерва.

Проводки в таком случае будут следующие:

• Дт 91/2 – Кт 63 – Выделены средства на формирование резерва по сомнительным долгам.
• Дт 63 – Кт 62,76 – Списана сомнительная (или безнадежная)задолженность.
• Дт 007 – Учтена задолженность за балансом.

Невостребованный остаток возвращается как прочие доходы :

Дт 63 – Кт 91/1 – Учтен неиспользованный резерв

Для налогового учета размер возможного запасающего ресурса и порядок его списания четко регламентируется п.3 ст. 266 НК РФ. Согласно закону, на его сумму можно уменьшить базу по налогу на прибыль.

По каждой сомнительной недоимке отчисления определяются исходя из времени просрочки:

• До 45 дней создание невозможно.
• От 45 до 90 дней можно рассчитывать только 50% от суммы задолженности.
• Свыше 90 дней учитывается все 100% долга.

При этом максимальный размер не может быть больше 10% от всего дохода без учета НДС.

Признание безнадежности возврата долгов

Исковая давность – временной отрезок, в течение которого по иску возможна защита лица, право которого нарушено. В соответствии со ст. 196 ГК РФ в общем случае он равен трем годам.

Его началом следует считать день, следующего за датой расплаты, прописанной в контракте. Если же конкретные временные рамки договором не определены, датой начала будет день, идущий после предъявления претензий к дебитору.

При признании ответчиком своих обязательств, течение искового срока может быть прервано. Это возможно в следующих случаях:

• он может погасить часть суммы или процентов;
• может быть удовлетворена просьба о рассрочке или взаиморасчет;
• с обоюдного согласия возможно изменение договора.

При этом течение исковой давности исчисляется заново. До завершения искового периода компания-кредитор должна предоставить свидетельства того, что она пыталась взыскать деньги всеми возможными путями. При этом желательно иметь документальные обоснования своих действий, а именно судебный акт или акты, не удовлетворяющие претензий истца.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 416 Гражданского Кодекса Российской Федерации, обязательства признаются невозможными к исполнению, если возникают случаи, в которых ни одна из сторон не виновата. К подобным случаям относят стихийные бедствия, чрезвычайные ситуации, пожары, наводнения и т.п., вследствие которых должник потерял  имущество и возможность рассчитаться по долгам путём его реализации.

Если частное лицо имеет задолженность перед юридической организацией и умирает, то задолженность первого так же может быть признана невозможной к возвращению. Здесь следует руководствоваться статьёй 418 Гражданского Кодекса. По нему обязательства частного лица обычно неразрывно связано с его личностью. Единственным исключением является наличие у дебитора наследников на имущество, для которых, в случае вступления в наследство, так же возникает обязательство по исполнению погашения задолженности.

Ликвидация организации-должника

После нескольких слушаний и производственных процессов, арбитражный суд объявляет окончание процесса конкурсного производства, а в ЕГРЮЛ вносят запись о ликвидировании предприятия-должника. Днём внесения этой записи завершается конкурсное производство, согласно пунктам 3 и 4 статьи 149 Закона о банкротстве.

Долговые обязательства банкрота при вводе внешнего конкурсного управления не становятся безнадёжными к взысканию вплоть до фиксации окончания конкурсного производства. Это возможно, когда контрагент-кредитор заявил свои претензии в законной форме и был внесён в реестр кредиторов вовремя.

Если по предприятию-должнику в реестре кредиторов внесена только часть дебиторской задолженности, а само юридическое лицо признано банкротом с внесением соответствующей записи в реестр, то, как правило, кредитор имеет право списать всю существующую задолженность. Практика арбитражных судов подтверждает эту версию.

При наличии договора солидарной ответственности, в том числе по долговым обязательствам, по документам, с другими юридическими лицами, кредитор, даже при признании основного контрагента банкротом, не имеет права списать дебиторскую задолженность как безнадёжную в налоговых органах. Возможность вернуть средства, получив их с участников договора солидарной ответственности существует.

Банкротство должника-гражданина

С первого января 2018 года вступил в силу 2 пункт 226 статьи Налогового Кодекса Российской Федерации, который сообщает о том, что безнадёжными к возвращению считаются долги частного лица, официально объявленного банкротом. Сам же закон о банкротстве приписывает освобождение подобного человека от всех претензий со стороны кредиторов. Долги признаются списанными. Бухгалтерия предприятия-кредитора должна зафиксировать эту задолженность как нереальную к взысканию.

Если частное лицо имеет подобное неоплаченное долговое обязательство перед юридическим лицом и признаётся банкротом, то последнее может списать долг и учитывать эту списанную задолженность при расчёте облагаемой налоговой базы.

Как оформить операцию

Любая операция в учете должна иметь документальное подтверждение. Списание безнадежной просрочки — не исключение. Но какими документами оформить ситуацию? Действуем по инструкции:

1. Подготовьте документацию, подтверждающую фактическое наличие задолженности. Это договор поставки или подряда. Также нужны акты о выполнении работ, накладные на поставку, счета-фактуры, платежные поручения на перечисление аванса, выписки с расчетного счета.
2. Теперь заготовьте формуляры, подтверждающие основания для списания. Это могут быть акты сверок, распоряжение о ликвидации компании, судебное решение о банкротстве, выписка судебного пристава о прекращении исполнительного производства и прочие справки.
3. На основании собранных документов подготовьте приказ о списании невозвратного долга. Образец представлен на иллюстрации.
4. Отразите операцию в бухгалтерском и налоговом учетах. Составьте бухгалтерскую справку или иной учетный формуляр, предусмотренный нормами учетной политики.

Должник-гражданин признан банкротом

п. 2 ст. 266 НК РФЗаконом о банкротстве

Согласно п. 6 ст. 213.27 этого закона требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества гражданина, считаются погашенными, за исключением случаев, предусмотренных указанным законом.

Отключить

После завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (освобождение гражданина от обязательств) (ст. 213.28 Закона о банкротстве). По итогам рассмотрения отчета о результатах реализации имущества гражданина арбитражный суд выносит определение о завершении реализации его имущества.

То есть, если имеется задолженность перед организацией физического лица и это лицо признано банкротом и освобождено от обязательств (в том числе от обязательств перед ней), организация вправе учесть эту задолженность при расчете облагаемой базы.

Признание долга безнадежным: когда происходит?

Безнадежный долг – это долг, возврат которого был признан невозможным впоследствии неплатежеспособности должника или отказа суда от взыскания.

Очевидно, что списание безнадежных долгов финансовыми организациями происходит далеко не сразу после образования задолженности. Для того, чтобы произвести эту операцию, на которую не часто соглашаются банки и другие финансовые учреждения, необходимо, чтобы после внесения должником последней суммы по кредитному обязательству прошло не менее одного года.

В этот период финансовые учреждения пытаются “достучаться” к должнику любыми способами, чтобы вернуть выданные средства: в начале присылают извещения об образовании долга, начисляют штрафы и пени, предлагают оформить реструктуризацию займа или кредита, или кредитные каникулы.

Позже, в случае, если заемщик не желает каким-либо образом контактировать и решать образовавшуюся проблему, кредитор может обратиться в суд для принудительного взыскания задолженности, что достаточно невыгодно – все судебные разбирательства требуют немалых затрат.

Далее схема действий зачастую выглядит так:

• дело должника передается судебным приставам для проведения взыскания;
• в ходе расследования устанавливается факт невозможности возврата долга на законных основаниях: нет имущества для взыскания, денег на счетах и прочее;
• дело со специальным постановлением возвращается кредиторам и закрывается судом.

В случае, если судебное разбирательство и позднее не будет результативным, финансовое учреждение попытается вернуть хотя бы часть выданных денежных средств заемщику, поэтому безнадежный долг может быть продан третьим лицам, в частности коллекторам, которые попытаются вернуть хотя бы частично сумму задолженности. Если и тогда вернуть средства не удалось, банк в конце концов признает долг безнадежным и спишет его.

Невозможность взыскания долга подтверждена судебным приставом

Согласно абз. 2 – 4 п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными (нереальными к взысканию) долгами также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом № 229 ФЗ, в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

• невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

• у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Таким образом, налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной при наступлении одного из вышеперечисленных обстоятельств (письма Минфина России от № /1/7131, от № /1/66459).

Если должник имеет перед организацией две задолженности или более по разным договорам, при этом по одной из них есть судебное решение о ее взыскании и приставом-исполнителем подтверждена невозможность установления местонахождения должника и отсутствует имущество, на которое может быть наложено взыскание, то возникает вопрос: можно ли на дату постановления включить во внереализационные расходы суммы всех имеющихся задолженностей этого должника, в том числе тех, на которых нет судебного решения? Минфин считает, что учесть в расходах для целей налогообложения можно только ту конкретную задолженность, в отношении которой имеется постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (см. письма от № /2/41683, от № /1/32519).

Должник в плюсе?

На первый взгляд кажется, что задолжавшему аннулирование кредита выгодно, но по закону списанная задолженность – это доход должника, поэтому с него нужно заплатить налоги. Однако новый долг не появится, если:

• банкиры передадут недоимки коллекторам (доход должник не получит);

• человек оспорит через суд размер задолженности и другие условия кредитного договора.

На заметку! При задолженности более 500 тысяч рублей и просрочке не менее 3 месяцев можно инициировать процедуру банкротства, которая поможет остановить начисление пени, «заморозит» исполнительный лист и снимет арест с имущества.

Списание и учет безнадежных долгов

Рано или поздно безнадежный долг списывается организацией. В основном дебиторская задолженность чаще всего образовывается в банках и иных финансовых организациях, особенно в последнее время, когда платежеспособность снизилась. Для начала любой долг кредитор пытается взыскать всеми доступными методами, но потом его однозначно придется списать. Сделать это можно за счет резерва средств, сформированного за счет прибыли.

Резервный фонд есть в каждой фирме, которая всегда несет риски образования сомнительной или безнадежной задолженности. Его создают для того, чтобы компания не несла убытки по договорам, обязательства по которым контрагентом не выполнил.

1. Создать резервный фонд могут только компании, которые уплачивают налог на прибыль, то есть на доход за вычетом расходов.
2. Фонд создается только для списания основного долга, без учета процентов и прочих санкций.
3. Размер фонда формируется в зависимости от сроков образования просроченной задолженности. На полную сумму долга он формируется, если просрочка более 90, на половину – если от 45 до 90 дней. Если менее 45 дней, то фонд не создается.
4. Максимальный размер резерва не может превышать 10% от чистой прибыли предприятия за один отчетный период.

Бухгалтерский учет

В интересах предприятия проводить инвентаризацию и вести учет безнадежных долгов, для их последующего списания с баланса за счет резервного фонда. Во-первых, это уменьшит размер налога на прибыль. Во-вторых, на балансе предприятия не «повиснут» безнадежные долги. Посмотреть пример ведения учета безнадежной задолженности можно в рекомендации МНС России от 30 декабря 2001 года.

Итак, простыми словами, что такое безнадежная задолженность можно объяснить те долги, которые вернуть уже не представляется возможным. Такое явление часто присутствует в банке, здесь есть определенный процент выданных кредитов, не оплаченных заемщиков. Именно поэтому кредиторы стремятся по истечении 90 дней, после образования просрочки продать долги коллекторам, чтобы свести к минимуму свои потери.

Если у контрагента-должника есть поручитель

Компания не имеет права признать дебиторскую задолженность безнадежной, если она обеспечена поручительством. Так считают специалисты Минфина России (письма от 09.06.2014 № 03-03-10/27603, от 27.05.2013 № 03-03-06/1/19021, от 28.10.2013 № 03-03-06/2/45483, от 17.07.2012 № 03-03-06/2/78, от 14.05.2012 № 03-03-06/2/64).

Согласно п. 1 ст. 329 ГК РФ исполнение обязательств может обеспечиваться в том числе поручительством. По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или частично (п. 1 ст. 361 ГК РФ). Если должник не исполнил обязательства, обеспеченные поручительством, поручитель и должник отвечают перед кредитором солидарно, если законом или договором поручительства не предусмотрена субсидиарная ответственность поручителя (п. 1 ст. 363 ГК РФ). При этом поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, как и должник (п. 2 ст. 363 ГК РФ).

Исходя из приведенных норм гражданского законодательства, финансисты пришли к выводу, что организация-кредитор не может признать задолженность по обязательству безнадежной при наличии поручителя и учесть ее в расходах для целей налогообложения.

Порядок списания безнадежной дебиторской задолженности

Безнадежные долги в бухгалтерском учете убираются независимо друг от друга по каждому пункту. Согласно ПБУ, все недоимки, нереальные к взысканию, списываются по каждому обстоятельству после проведенной инвентаризации, по решению руководителя и при письменном обосновании. При этом сумма учитывается при расчете финансового результата компании. Проще говоря, записывается в убытки.

1. Для определения количества и размера неуплат проводите регулярную инвентаризацию. Именно по ее итогам определяется, какая сумма невозможна к взысканию. Перед составлением годового баланса инвентаризация составляется на 31.12. отчетного года. Помимо того, она обязательно проводится при смене материально ответственного лица, при наступлении стихийного бедствия или пожара и при реорганизации или ликвидации предприятия. Кроме обязательных случаев, руководство в праве проводить контроль по своему усмотрению.
2. Осуществите списание в том налоговом периоде, в котором возникла задолженность. В другое время это будет неправомерно.
3. Используйте для этого резерв для сомнительных долгов. Сделайте запись Дт 63 Кт 62 (76 и другие счета). Размер резерва регламентирован и не может составлять более 10% от выручки за год. Если его величины не хватает, непокрытую часть долга отнесите на внереализованные расходы, зафиксируйте это: Дт 91.2 КТ 62.
4. В отсутствии резерва используйте статью внереализованных доходов: Дт 91.2 Кт 62.
5. Документы, фиксирующие основания сохраняйте не менее 5 лет. Учет по контрагентам согласно балансу ведите на счете 007.

Основная выгода для организации заключается в уменьшении налога на прибыль. Однако в налоговом и бухгалтерском учетах списание безнадежной дебиторской задолженности имеет свои особенности, и это надо иметь в виду, оформляя этот процесс.

Для бухгалтерского списания необходимы следующие документы:

1. бумаги, информирующие об итогах инвентаризации;
2. приказ директора фирмы в произвольной форме, содержащий необходимые обоснования;
3. бухгалтерская справка, подтверждающая операцию.

Контроль за финансовыми операциями

Только так их можно своевременно взыскивать. При грамотном ведении финансовых дел в компании осуществляется учет. При его осуществлении фиксируются такие данные:

• Кто считается дебитором;
• Период сотрудничества компании;
• Размер уставного капитала у компании-дебитора;
• Установленные сроки возврата средств;
• Сумма долга;
• Ранние просрочки.

Чтобы отслеживать долги, составляется грамотный график. В нем отражается движение во всем самым важным параметрам

Пристальное внимание в данном случае уделяется срокам. Это время, на протяжении которого контрагенты обязаны погасить долги

Для расчета положенной суммы используется специальный коэффициент по погашению долгов. Проводится анализ информации, которая имеет отношение к резервам, формируемым в процессе обработки сомнительных задолженностей.

Как узнать, списан ли долг?

В случае, если такое письмо по каким-то причинам должник не получил, можно обратиться непосредственно к кредитору, написав соответствующее заявление. Стоит отметить, что ответ на него можно ждать довольно долго – до нескольких недель.

Информацию о приостановлении исполнительного производства и списании задолженности заемщик также может узнать на сайте Федеральной Службы Судебных Приставов. Для этого должнику необходимо кликнуть на строку “Узнать о задолженностях” и ввести на сайте: фамилию, имя и отчество, а также адрес прописки. После всех действий заемщику будет показан список всех задолженностей, принадлежащих запрашиваемому лицу. В случае, если долг списан, это будет указано вместе со статьей закона, согласно которой было приостановлено следствие и произошло списание.

Если же клиент финансового учреждения стал жертвой мошенников, о списании такой “задолженности” можно узнать также в Бюро кредитных историй, сделав запрос через сайт Госуслуг. Заметим, что с 2019 года узнать состояние кредитной истории можно абсолютно бесплатно два раза в течение года.